Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с декабрьского аванса не удержали в декабре — как быть с 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения
Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
- Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
- Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.
Раздел 1 содержит следующие данные:
- Код бюджетной классификации.
- Весь удержанный налог за последние три месяца.
- Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
- Возвращённый налог за последние три месяца.
Раздел 2 содержит такие данные, как:
- Ставка налога.
- Код бюджетной классификации.
- Сумма начисленного физлицам дохода.
- Количество физлиц, получивших доходы.
- Сумма вычетов.
- Исчисленная сумма налогов.
- Фиксированный авансовый платёж.
- Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.
Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:
- 34 — расчёт представляется за год;
- 51 — при ликвидации в первом квартале;
- 52 — при ликвидации во втором квартале;
- 53 — при ликвидации в третьем квартале;
- 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.
Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:
- В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
- В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
- В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
- Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
- Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
- Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
- Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.
Нулевой 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 год
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.
Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ
Новые правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать действующую форму расчета 6-НДФЛ. Приказ ФНС об изменениях содержит новую редакцию раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
Так, в разделе 1 изменяется наименование строки 020, где нужно будет указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо предусмотренных в настоящее время нескольких полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога, вводятся четыре поля 021, 022, 023 и 024. Соответственно, в эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала. Как происходит разделение, смотрите в таблице ниже.
|
Строки |
Первый квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
|
021 |
За период с 1 по 22 января |
За 23 марта — 22 апреля |
За 23 июня — 22 июля |
За 23 сентября —22 октября |
|
022 |
За 23 января — 22 февраля |
За 23 апреля — 22 мая |
За 23 июля — 22 августа |
За 23 октября —22 ноября |
|
023 |
За 23 февраля —22 марта |
За 23 мая — 22 июня |
За 23 августа — 22 сентября |
За 23 ноября — 22 декабря |
|
024 |
Не заполняется |
За 23 декабря —31 декабря |
В порядок заполнения 6-НДФЛ также вносятся изменения, которые устанавливают правила заполнения новых полей, появившихся в разделе 1. Изменения внесены и в электронный формат расчета 6-НДФЛ. Обновленная редакция формы 6-НДФЛ и ее электронный формат вступят в силу с 1 января 2023 года. Их нужно будет применять в отчетности за 2023 год.
Отражение в 6НДФЛ выплаты вознаграждения в натуральной форме
Бывают моменты, когда выплаты работнику производятся в натуральной форме. Если позднее будут производиться еще и денежные выплаты, то налог может быть удержан с них. А в ситуации, когда расчетов деньгами не предвидится, возникает проблема с удержанием НДФЛ.
Например, доход в натуральном виде получен 10.03.2023 года. Если налог удержать не удалось, то в отчете делаем следующие записи:
Раздел 1:
— стр. 020 – величина дохода
— стр. 040 – сумма НДФЛ
— стр. 080 – дублируем сумму НДФЛ
Раздел 2:
— стр. 100 и 110 – 10.03.2023
— стр. 120 – 11.03.2023
— стр. 130 – сумма дохода
— стр. 140 – 0
Такой порядок предусмотрен письмом ФНС №БС-4-11/5278 от 28.03.2016 года.
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос 1
Нужно ли сдавать отчет, если в 1 квартале не было зарплатных выплат в пользу сотрудников?
Если по итогам квартала в пользу лиц не выплачивалась зарплата или иное вознаграждение, то можно не подавать отчет в налоговую инспекцию. С появлением сумм дохода подавать отчет придется.
Вопрос 2
Нужно ли подавать 6НДФЛ правопреемнику реорганизованных компаний?
Да, нужно. При этом необходимо указать ИНН/КПП преемника, в поле кода местонахождения проставить 215, указать название реорганизованной компании, код формы реорганизации, ИНН/КПП реорганизованного юридического лица. Специально для этих целей в последних изменениях формы от 2023 года предусмотрены новые поля на титульном листе.
Ошибка
В компании дистанционно трудится иностранный работник. На некоторое время он приезжал в Россию и выполнял здесь часть работы. Бухгалтер при формировании 6НДФЛ не включила доход такого работника, полученного в России, в отчет. Это ошибка. Минфин в письме №03-04-06/1937 от 23.01.2015 года предлагает вычислять сумму дохода исходя из всей суммы вознаграждения по договору и отношения времени работы за границей и в России в течение года.
Налогоплательщики подают 6НДФЛ уже третий год подряд. Отчет позволяет проконтролировать величину начисленного и оплаченного в бюджет НДФЛ. Используя разъяснения контролирующих органов в сложных ситуациях, можно корректно отразить все показатели в отчете. Для того, чтобы корректно составить отчетную форму, лучше всего воспользоваться специальными программами, которые позволяют проверить отчет и его контрольные соотношения еще на стадии заполнения. Такой подход позволит избежать большинства ошибок.
Изменения в Приложении №2
В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:
Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:
- с 1 января по 22 января – первый квартал;
- с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
- с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
- с 23 сентября по 22 октября – год.
Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:
- с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
- с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
- с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
- с 23 октября по 22 ноября – год.
Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:
- с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
- с 23 мая по 22 июня – полугодие;
- с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
- с 23 ноября по 22 декабря – год.
Отражение в 6НДФЛ выплаты вознаграждения в натуральной форме
Бывают моменты, когда выплаты работнику производятся в натуральной форме. Если позднее будут производиться еще и денежные выплаты, то налог может быть удержан с них. А в ситуации, когда расчетов деньгами не предвидится, возникает проблема с удержанием НДФЛ.
Например, доход в натуральном виде получен 10.03.2022 года. Если налог удержать не удалось, то в отчете делаем следующие записи:
Раздел 1:
— стр. 020 – величина дохода
— стр. 040 – сумма НДФЛ
— стр. 080 – дублируем сумму НДФЛ
Раздел 2:
— стр. 100 и 110 – 10.03.2022
— стр. 120 – 11.03.2022
— стр. 130 – сумма дохода
— стр. 140 – 0
Такой порядок предусмотрен письмом ФНС №БС-4-11/5278 от 28.03.2016 года.
Как все прекрасно помнят, сдавать новый ежеквартальный отчет по форме 6НДФЛ бухгалтерам пришлось с 2016 года. Как нужно заполнять отчет, да, собственно, и его форма, закреплено Приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.
В настоящее время нет никаких сведений о том, что форма отчета на 2020 год изменилась или нововведения вот – вот предстоят. Поэтому делаем вывод, что сдаваться нужно по той же форме, что и в предыдущие годы. Однако не стоит забывать, что в течение года все может измениться.
Отчет состоит из 2 разделов. Первый составляется нарастающим итогом, во втором показываются суммы начисленных вознаграждений и удержанного НДФЛ за каждый конкретный квартал. Нюансы заполнения отразим в таблице.
| Раздел 1. Общие сведения | Раздел 2. Даты и суммы начисления вознаграждения и удержания налога |
| 1. Отчет составляется нарастающим итогом | ü Раздел составляется по данным последнего квартала |
| 2. Поскольку предусмотрены разные ставки, по которым высчитывается налог, то для каждой ставки должен составляться свой лист отчета | ü Обязательное условие для включение сумм в отчетный квартал – срок перечисления налога должен быть в том отчетном периоде, за который составляется форма |
| 3. В этом разделе обязательно нужно показать налог, который был удержан из дохода работника |
Отчет подается в ту инспекцию, на территории которой зарегистрирован налогоплательщик. Для организации – это инспекция согласно юридическому адресу (пункт 2 статьи 230 НК РФ), а для предпринимателя – по адресу его прописки (пункт 1 статьи 83 НК РФ).
РАЗДЕЛ 1. «Данные об обязательствах налогового агента».
В Разделе 1 отразите сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода, а также о налоге, возвращенном в указанный период. Сведения заполняйте отдельно по каждому КБК.
Поле 010 «Код бюджетной классификации» раздела 1: укажите КБК, на который перечисляете налог (например, если в организации есть сотрудники, доход которых облагается по прогрессивной ставке 15 процентов, понадобится заполнить отдельный лист раздела 1.
Поля 020–022 (ранее строки 120 и 140). Здесь укажите НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода, с разбивкой по крайним срокам уплаты. Ориентируйтесь на дату удержания НДФЛ. Например, в разделе 1 расчета за I квартал 2022 года нужно отразить сведения о налоге, удержанном в период с 1 января по 31 марта 2022 года. Например, матпомощь выплатили деньгами 31 марта, срок уплаты НДФЛ с нее попадет на 1 апреля, несмотря на это, такой налог нужно включить в раздел 1 расчета за I квартал.
Далее заполняются поля с указанием сроков оплаты НДФЛ в бюджет.
Сгруппируйте удержанные суммы НДФЛ по сроку уплаты в бюджет. Дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ, укажите в поле 021 «Срок перечисления налога», а сумму удержанного налога в эту дату – в поле 022 «Сумма налога». Даты указывайте в соответствии с п.6 статьи 226 и п.9 статьи 226.1 НК. Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Однако, для больничных и отпускных срок перечисления НДФЛ отличается: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты (НК РФ ст.226 п6 абз2).
Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, в поле 021 укажите ближайший за ним рабочий день – действует правило переноса срока уплаты налога.
Поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в последние три месяца отчетного периода». Здесь указывается обобщенная сумма налога, удержанная в последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 022.
Поля 030–032. В полях 030-032 отразите сведения о возвращенных физлицу суммах налога. В поле 031 «Дата возврата налога» укажите дату перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица, а в поле 032 «Сумма налога» – сумму возвращенного налога. В поле 030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода» укажите общую сумму налога, возвращенную физлицам за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 032.
Если на странице не хватило полей 021–022 или 031–032, следует перейти на новую страницу. При этом обобщающие показатели в полях 020 и 030 необходимо заполнить для каждого КБК только на первой странице.
Если налог с выплаты не удерживали, поля 021 и 022 не заполняйте. Указывать в поле 021 «00.00.0000» не нужно. Подобное требование действовало при заполнении раздела 2 старой формы 6-НДФЛ.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Как все прекрасно помнят, сдавать новый ежеквартальный отчет по форме 6НДФЛ бухгалтерам пришлось с 2016 года. Как нужно заполнять отчет, да, собственно, и его форма, закреплено Приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.
В настоящее время нет никаких сведений о том, что форма отчета на 2020 год изменилась или нововведения вот – вот предстоят. Поэтому делаем вывод, что сдаваться нужно по той же форме, что и в предыдущие годы. Однако не стоит забывать, что в течение года все может измениться.
Отчет состоит из 2 разделов. Первый составляется нарастающим итогом, во втором показываются суммы начисленных вознаграждений и удержанного НДФЛ за каждый конкретный квартал. Нюансы заполнения отразим в таблице.
| Раздел 1. Общие сведения | Раздел 2. Даты и суммы начисления вознаграждения и удержания налога |
| 1. Отчет составляется нарастающим итогом | ü Раздел составляется по данным последнего квартала |
| 2. Поскольку предусмотрены разные ставки, по которым высчитывается налог, то для каждой ставки должен составляться свой лист отчета | ü Обязательное условие для включение сумм в отчетный квартал – срок перечисления налога должен быть в том отчетном периоде, за который составляется форма |
| 3. В этом разделе обязательно нужно показать налог, который был удержан из дохода работника |
Отчет подается в ту инспекцию, на территории которой зарегистрирован налогоплательщик. Для организации – это инспекция согласно юридическому адресу (пункт 2 статьи 230 НК РФ), а для предпринимателя – по адресу его прописки (пункт 1 статьи 83 НК РФ).
Если компания имеет обособленные подразделения, то отчет нужно сдавать в той инспекции, где зарегистрированы такие подразделения.
Кроме того, подавать нулевой отчет, если не было начислений и выплат работникам, не нужно.
Срок подачи декларации в налоговую инспекцию
Законодатель установил, что сдавать отчет нужно не позднее последнего дня того месяца, который последует за отчетным кварталом. Исключение составляет годовая форма.
Отчет за 2018 год следует подать до 01.04.2020 года. Сроки сдачи отчета в 2020 году отразим в таблице.
| Отчетный период | Срок предоставления отчета в налоговую инспекцию |
| 1 квартал 2020 года | До 30.04.2020 года |
| 2 квартал 2020 года | До 31.07.2020 года |
| 3 квартал 2020 года | До 31.10.2020 года |
| Год 2020 | До 01.04.2020 года |
Стоит отметить, что в случае, когда крайняя дата сдачи отчета выпадает на нерабочий день, то отчет можно сдать в ближайший рабочий. Это отражено в пункте 7 статьи 6.1 НК РФ, а также в Письме ФНС №БС-4-11/22387 от 21.12.2015 года. Однако в 2020 году таких ситуаций не возникнет, все крайние дни сдачи – рабочие.
Отметим также, что отчет может подаваться как на бумаге, так и в электронном виде. Сдача отчета электронно предусмотрена в обязательном порядке тем организациям, у которых численность персонала 25 человек и более. Кроме того, применять электронную сдачу может любой налогоплательщик по своему желанию.
Заполнение 1 раздела формы 6НДФЛ
Какие бы виды дохода не получали сотрудники, при составлении данного вида отчета, раздел 1 заполняется одинаково. Рассмотрим в таблицы заполнение основных строк, которые заполняют все без исключения работодатели.
| Номер строки отчета | Показатель | Как заполнить |
| 010 | Величина ставки налога | В нашей стране существует несколько ставок налога на доходы физических лиц. В зависимости от того, какая ставка применяется, заполняется строка 010. На каждую ставку налога заполняется свой лист отчета |
| 020 | Сумма дохода, который был начислен | Указываем общую величину дохода всех сотрудников, с которых платится НДФЛ |
| 030 | Величина налоговых вычетов | Суммарно указываем все суммы уменьшения налога, которые положены сотрудникам |
| 040 | Сумма исчисленного налога | Сумма налога, который рассчитан исходя из суммарного дохода |
| 060 | Сколько работников получили доход | Здесь указывается общее количество сотрудников, которые за весь период получали доход в организации |
| 070 | Какую сумму налога удержали из доходов | Здесь отражается тот налог, который удержан в рамках отчетного периода из зарплаты работников |
Остальные 5 строк отчета заполняют далеко не все компании, только при наличии факта события.