Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Совершенно новая строка 005 необходима для проставления признака налогоплательщика. Если организация в 2020 году попала под продление сроков уплаты налога на имущество, то в строку вносится значение «1» или «2». Если такой льготы не последовало, то указывается значение «3».

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;

• раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;

• раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Как составить и подать декларацию

Форма декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (далее — декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее — Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 .

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2004 N 5690.

Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, I полугодие и 9 месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п.2 ст.386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется в налоговые органы:

• по месту нахождения российской организации;
• по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
• по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества.

Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.

Остаточная стоимость основных средств (руб.)

По состоянию
 на 

 Остаточная стоимость 

 основные средства, 
 используемые для 
 ремонта и обслу- 
 живания техники 
 (кроме сельско- 
 хозяйственных 

 основные средства,
 используемые для 
 ремонта и обслужи- 
 вания сельскохо- 
 зяйственной техники

 имущество спортзала
 (основные средства)

 всего 

в том числе
 недвижимое
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

01.01.2004 

1 500 000

 1 490 000 

360 000

 200 000 

720 000

 500 000 

01.02.2004 

1 470 000

 1 460 000 

345 000

 192 000 

700 000

 490 000 

01.03.2004 

1 440 000

 1 430 000 

330 000

 184 000 

680 000

 480 000 

01.04.2004 

1 410 000

 1 400 000 

315 000

 176 000 

660 000

 470 000 

Законом Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон N 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в п.2 ст.1 Закона N 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

• в электронном виде через Интернет. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Они отчетность сдают в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Декларация по земельному налогу

В 2008 году финансовым ведомством был издан еще один приказ, утвердивший новые формы отчетности еще по одному «имущественному» налогу, на этот раз — земельному (приказ Минфина России от 16.09.2008 №95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения (далее — Приказ № 95н)). Утвержденные Приказом № 95н формы отчетности плательщики земельного налога станут применять не в этом, а уже в будущем году, начиная с отчетности за 1 квартал 2009 года.

Утвержденные Приказом № 95н порядки заполнения форм отчетности по земельному налогу также содержат отдельные требования, вступающие в противоречие с нормами Главы 31 «Земельный налог» НК РФ (в частности, в отношении порядка заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» налоговой декларации).

Первая проблема возникнет у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые осуществляют на земельных участках жилищное строительство, за исключением индивидуального жилищного строительства. Для того чтобы понять суть проблемы, возникающей у этой категории налогоплательщиков при заполнении декларации по земельному налогу, процитируем полностью пункт 15 статьи 396 НК РФ:

«В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости».

Из процитированного выше следует, что налогоплательщики, ведущие жилищное строительство на принадлежащих им земельных участках, в течение первых трех лет строительства рассчитывают и уплачивают земельный налог в двойном размере. А если строительство не закончилось в трехлетний срок, то в последующие годы строительства им придется уплачивать земельный налог в 4-хкратном размере.

Если же налогоплательщик избежал «долгостроя» и закончил строительство объекта менее чем за 3 года, то сумма налога пересчитывается без учета повышающего коэффициента, а сумма налога, излишне уплаченного за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, подлежит возврату.

А что предписывает налогоплательщикам порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденным Приказом № 95н (далее — Порядок заполнения)?

Согласно подпункту 5 пункта 5.2 Порядка заполнения в Разделе 2 декларации по строке 040 «Период строительства» указывается значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости. В строке 040 необходимо указать «1», если указанный срок не превышает 3 года, и цифру «2», если строительства составляет более 3 лет.

Сумма земельного налога, исчисленного за налоговый период, отражается по строке 230 Раздела 2. В общем случае она рассчитывается как произведение трех показателей (налоговой базы, указанной по строке 190, налоговой ставки, указанной по строке 200, и коэффициента К2, указанного по строке 220), деленное на 100 (абз. 1 подп. 24 п. 5.2 Порядка заполнения).

Но если налоговая декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность индивидуальными предпринимателями/юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), то согласно второму абзацу подпункта 24 пункта 5.2 Порядка заполнения по строке 230 отражается сумма земельного налога, исчисленная по другой формуле. В частности, она определяется как (цитируем): «произведение значений по строкам с кодами 190, 200 и 220, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2».

Таким образом, указанный Порядок заполнения не предоставляет налогоплательщикам возможность указать в строке 040 Раздела 2 декларации значение «1» (срок строительства менее 3-х лет) и одновременно с этим не применять повышающий коэффициент 2 при расчете суммы налога, отражаемой по строке 230.

Также в Порядке заполнения не нашла отражения ситуация, когда в течение налогового периода показатель по строке 040 «Период строительства» меняется с «1» на «2» (то есть, преодолен 3-хлетний рубеж срока строительства). Следовательно, отсутствует механизм контроля формирования суммы налога при наступлении «пограничной» даты (3 года с момента начала строительства). А это может привести как к завышению, так и к занижению налоговой базы по земельному налогу.

Чтобы «обойти» заложенные в Порядке заполнения противоречия с нормами НК РФ, можно рекомендовать следующее.

Как мы уже отметили, декларация дополнена разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в разделе 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на последний день налогового периода.

Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации.

Напомним, что в соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как:

1) среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). При ее определении имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным учетной политикой учреждения. В случае если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат.

В том случае, когда для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость этих объектов для целей налогообложения рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода;

2) кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Необходимо отметить, что п. 2 ст. 375 НК РФ закреплено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. В силу положений пп. 3 п. 12 и п. 13 ст. 378.2 НК РФ порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Между тем все имущество учреждений здравоохранения является государственной или муниципальной собственностью и закрепляется за ними на праве оперативного управления.

Следовательно, на объекты недвижимого имущества, принадлежащие учреждению здравоохранения на праве оперативного управления, нормы ст. 378.2 НК РФ не распространяются.

При заполнении строк и граф данного раздела учитываются следующие особенности (п. 6.2 Порядка заполнения).

Порядок заполнения декларации и расчета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Согласно статье 386 НК РФ налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций должны сдавать все плательщики налога на имущество.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Таким образом, если все основные средства учреждения имеют нулевую остаточную стоимость и числятся на балансе, то до списания с учета они признаются объектом налогообложения по налогу на имущество, и учреждение обязано представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128.

Начиная с представления налоговой декларации за 2020 год, следует применять формы и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее – Порядок), приведенному в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, декларация представляется в следующем составе:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее – Раздел 1);
• Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налого­обложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее – Раздел 2);
• Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (далее – Раздел 2.1);
• Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» (далее – Раздел 3).

Расчет по авансовому платежу имеет аналогичный состав и порядок заполнения (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

Порядок заполнения декларации

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

• соответствующие ИНН и КПП
• номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»).
• налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку)
• отчетный год
• код ФНС
• наименование организации в соответствии с учредительными документами
• номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
• число страниц декларации
• число листов подтверждающих документов
• полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

1. строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
2. 020 – КБК (для суммы из строки 030)
3. 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
4. 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

• 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
• 010 – код ОКТМО
• строки 020 – 140 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость основных средств: графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
• графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3

Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020 автомобиль

Ее необходимо сдать за 2020 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год? Декларацию по налогу на имущество за 2020 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2019 включительно, поскольку 30.03.2019 придется на субботу (п. 7 ст.

Рекомендуем прочесть: Если Имущество И Машина Приобретено До Брака Могут Ли Пристава Забрать В Счёт Алиментов

Прощение беспроцентного займа: начисляем НДФЛ По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно. Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа.

Налог на имущество: декларация за 2020 г

По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2019: как указать льготу

Обратите внимание! Авансовый расчет по налогу на имущество организаций в последний раз будет сдаваться в отчетности за 9 месяцев 2019 года. С 2020 года сдается только годовая декларация по этому налогу.

Рассмотрим пример расчета, в случае если у организации недвижимость, облагаемая налогом, рассчитанным от кадастровой стоимости и при этом есть право на льготу.

За 9 месяцев 2019 года Расчет по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (в ред. от 04.10.2018).

Расчет включает

• Титульный лист;
• раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
• раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Титульный лист, разделы 1 и 2 представляются всеми организациями. Раздел 2.1. включается в отчет только если на 1 октября 2019 года у организации есть хоть один объект недвижимого имущества, облагаемый налогом по среднегодовой стоимости. Раздел 3 необходимо сдавать только если у организации есть недвижимость, облагаемая налогом, исчисленным от кадастровой стоимости.

Раздел 2 Расчета «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»

Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);

• имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

• недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

• имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999г. №69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;

• каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);

• льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества;

• имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006г. №16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

• железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Код вида имущества – указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета в соответствии с Приложением №5 к Порядку.

КОД ВИДА ИМУЩЕСТВА

Приложение № 5

Код по ОКТМО (строка 010) — указывается код ОКТМО по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Л.Г. Федорова, В.Н. Горностаев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Остаточная стоимость всех (движимых) основных средств организации на 1 июля 2015 года составляет 500 000 руб., в том числе:

• остаточная стоимость основных средств, принятых до 1 января 2013 года, — 200 000 руб., из них основные средства 1–2 группы — 50 000 руб.;
• остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года, — 240 000 руб., из них основные средства 1–2 группы — 40 000 руб.;
• остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января по 30 июня 2015 года, — 60 000 руб.

Какие суммы должны отражаться в налоговой декларации по налогу на имущество на 1 июля 2015 года в разделе 2 в графах 3 (признаваемое объектом налогообложения) и 4 (в т. ч. стоимость льготируемого имущества)?

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2, 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного периода (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу, а по итогам налогового периода — налоговые декларации.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@). Так, с I квартала 2014 года отчитываться в налоговые инспекции по авансовому платежу, осуществленному по налогу на имущество, налогоплательщики должны по форме налогового расчета, утвержденного в приложении № 4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@.

Правила заполнения раздела 2 Декларации «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения Декларации (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/895). Соответственно, правила заполнения раздела 2 расчета «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения расчета (приложение № 6 к приказу № ММВ-7-11/895).

Согласно подпункту 3 пункта 5.3 Порядка, при представлении расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020-080 раздела 2. В указанных строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

• по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения;
• по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

Из формы раздела 2 расчета следует, что в графе 3 по строкам с кодами 020-080 отражается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество в соответствии со статьей 374 НК РФ. Поэтому при заполнении графы 3 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года не должна учитываться остаточная стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), поскольку данные объекты с 1 января 2015 года объектами налогообложения налогом на имущество не признаются (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее — Закон № 366-ФЗ)). Таким образом, в графе 3 следует отражать остаточную стоимость недвижимого и движимого имущества 3–10 амортизационных групп. Налоговые льготы по налогу на имущество установлены, в частности, статьей 381 НК РФ. Остаточная стоимость основных средств, подпадающих под действие норм данной статьи, должна отражаться в графе 4 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года. Отметим, что поименованные в статье 381 НК РФ объекты основных средств являются объектами налогообложения налогом на имущество, соответственно их остаточная стоимость должна учитываться и при формировании показателей, отражаемых в графе 3 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года.

На основании пункта 25 статьи 381 НК РФ с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ).

Следовательно, объекты основных средств (движимого имущества), относящиеся к третьей–десятой амортизационным группам, принятые на учет с 1 января 2013 года, в силу пункта 25 статьи 381 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество организаций, за исключением принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (дополнительно смотрите письмо Федеральной налоговой службы от 01.06.2015 № БС-4-11/9319@ «О налоге на имущество организаций»).

Титульный лист (лист 01) декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа», в следующем порядке:

• ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) указывается на титульном листе, а также на всех остальных листах декларации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ;
• КПП (код причины постановки на учет) также заполняется в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ. При этом КПП по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, указывается согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ, или уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения. КПП по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации, отражается на основании соответствующего уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения недвижимого имущества на территории РФ. Помимо титульного листа, КПП отражается на остальных листах декларации;
• ИНН/КПП реорганизованной организации является новым реквизитом декларации. В поле, отведенном для данного реквизита, указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту нахождения имеющего отдельный баланс обособленного подразделения, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и имеющего отдельный баланс обособленного подразделения). Заполняются такие показатели в порядке, аналогичном порядку заполнения ИНН/КПП организации (см. выше);
• номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичной декларации по данному показателю проставляется «0—«, при представлении уточненной декларации — номер корректировки (например, «1—«, «2—» и т.д.). Напомним, что уточненная декларация представляется при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на имущество организаций;
• налоговый период. Данный показатель представляет собой код, определяющий налоговый период, за который представляется декларация. При представлении декларации реорганизованной организации проставляется код 50, в остальных случаях ставится код 34;
• код налогового органа заполняется на основании документов о постановке на учет организации в налоговом органе;
• код представления декларации по месту нахождения (учета). Такие коды приведены в Приложении 3 к Порядку;
• налогоплательщик. В полях, отведенных для заполнения данного реквизита, прописывается полное наименование налогоплательщика, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах;
• код ОКВЭД (код вида экономической деятельности организации) проставляется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
• код реорганизации (ликвидации). Для заполнения данного реквизита необходимо выбрать один из кодов, указанных в Приложении 2 к Порядку;
• номер контактного телефона налогоплательщика. В данном поле соответственно указывается номер контактного телефона налогоплательщика, представляющего декларацию;
• на… страницах, с приложением подтверждающих документов или их копий на… листах. Отражается количество листов, на которых составлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается (п. 3.3 Порядка):

а) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1». При этом по строке «Фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляются его личная подпись, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

б) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2», причем если:

• представителем налогоплательщика является физическое лицо, то по строке «Фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляются личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;
• представителем налогоплательщика является юридическое лицо, то по строке «Фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

Стоит отметить, что подпись руководителя организации либо представителя и дата подписания проставляются также в разд. 1 — 2 декларации, включая Приложения к форме декларации, по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».

На титульном листе указывают:

• номер корректировки (для первичной декларации – «0–», для уточненной – «1–», «2–» и т. д.);
• отчетный год, за который подается декларация;
• код налоговой инспекции;
• код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895);
• полное наименование организации;
• код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
• код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизуемой организации, если имела место реорганизация (приложение 2, п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895);
• номер контактного телефона организации;
• количество страниц, на которых составлена декларация;
• количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в ней сведений.

Если это руководитель организации, то приводится его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставляется «2». При этом представитель ставит личную подпись, указывает фамилию, имя и отчество, а также вид документа, подтверждающего его полномочия, – доверенность от имени организации. Если представитель – сторонняя организация, то приводится ее наименование, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица. Декларацию в этом случае подписывает сотрудник организации-представителя, и она заверяется ее печатью, при этом указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

На титульном листе декларации, которая подается в ИФНС по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, должен быть КПП:

• присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
• присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.

При заполнении других разделов указывается КПП, присвоенный организации (подразделению) той налоговой инспекцией, в которую направляется отчет.

Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.

Похожие записи:

• Налоговый вычет на ребёнка в 2018 году
• Как рассчитать долю в процентном соотношении?
• Виды пособий и выплат семьям, имеющим детей, в городе Челябинске