Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёт о прибылях и убытках по форме № 2.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следующая форма финансовой отчетности МСФО — отчет о прибылях и убытках. Этот отчет отражает доход компании и затраты, которые она произвела для его получения за отчетный период.
Он является первой из двух частей Отчета о совокупном доходе.
Отчет о прибылях и убытках
В статьи отчета о прибылях и убытках входят:
- выручка;
- результаты операционной деятельности;
- затраты по финансированию;
- доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, исчисляемая методом участия;
- расходы по налогу;
- прибыль или убыток от обычной деятельности;
- результаты чрезвычайных обстоятельств;
- доля меньшинства;
- чистая прибыль или убыток за период.
Кто должен сдавать отчёт о финансовых результатах
Все юридические лица, независимо от применяемой системы налогообложения, по итогам года должны сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность. В её состав входят:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчёт о финансовых результатах (форма 2);
- приложения к бухбалансу и финансовому отчёту;
- пояснения.
Санкции за непредоставление отчёта
Если компания не сдала отчёт о прибылях и убытках или отчёт о финансовых результатах вообще, или отправила с опозданием, размеры штрафа будут одинаковыми:
- на организацию — 200 рублей за каждую форму входящую в перечень бухгалтерской отчётности (статья 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации — от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).
Себестоимость (строка 020)
По этой строке показывают в круглых скобках сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также траты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.
Расходы также признают двумя методами: начисления или кассовым. Последний в бухгалтерском учете вправе применять только малые предприятия.
Обратите внимание: все расходы должны быть подтверждены документами. Согласно поправкам в гл. 25 Налогового кодекса РФ, внесенным Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих расход. Подробнее об этом читайте в комментарии на с. 16.
Что не включается в расходы. Не считаются расходами фирмы и в Отчете не отражаются:
- средства от продажи товаров, перечисленные посредником в пользу комитента (доверителя, принципала);
- затраты по приобретению внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т.п.);
- суммы, перечисленные в порядке предоплаты материальных ценностей, работ или услуг;
- суммы, выданные в качестве задатка;
- суммы, перечисленные в погашение кредита или займа, ранее полученного фирмой.
Внереализационные доходы (строка 120) и расходы (строка 130)
Перечень внереализационных доходов приведен в п. 8 ПБУ 9/99. В него вошли:
- признанные должником и присужденные ему по решению суда штрафы и пени за нарушение условий договора;
- суммы, полученные от покупателя, чья задолженность уже списана в прошлые годы в убыток;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
- суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности или которые невозможно взыскать;
- курсовые разницы, образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- стоимость безвозмездно полученного имущества и т.д.
Перечень внереализационных расходов дан в п. 12 ПБУ 10/99. Сюда включают: штрафы, пени и неустойки, причитающиеся с организации; просроченную «дебиторку» или средства, которые невозможно получить с должника; отрицательные курсовые разницы; ущерб, который приходится возмещать. Кроме того, это убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров.
По этой же строке показывают и все непроизводственные расходы организации, которые не учитываются при налогообложении прибыли, — они упомянуты в ст. 270 Налогового кодекса РФ. Скажем, затраты на благотворительную деятельность. Также это может быть оплата спортивных и культурно-просветительских мероприятий, отдыха и развлечений и т.д.
Списанная дебиторская задолженность неплатежеспособных контрагентов. Налоговики считают, что признать задолженность безнадежной нельзя, если судебный пристав вернул предприятию исполнительный лист по причине невозможности взыскать долг.
Из чего состоит «Отчет о прибылях и убытках»
В состав отчета входит группа показателей, которые дают итоговый результат или чистую прибыль (убыток). В самом начале отчета приводятся следующие основные показатели работы организации: выручка, расходы коммерческие и управленческие, себестоимость продаж. В результате всего приведенного выше складывается прибыль или убыток (финансовый результат) от реализации, то есть от той основной деятельности предприятия, ради которого оно создавалось.
Далее следуют показатели других видов доходов и расходов. К ним относятся проценты к получению (или уплате), прочие доходы и расходы, сумма которых с результатами от продаж составляет строку «Прибыль (или убыток) до налогообложения». Далее, после вычитания из этого показателя налога на прибыль и прибавления изменения отложенных налоговых обязательств и активов, будет получен итоговый финансовый результат (чистая прибыль или убыток за отчетный период).
Отчет о прибылях и убытках: общие сведения
Отчет о прибылях и убытках, начиная с документа за 2020 год, сдается на обновленном бланке. Изменения в форму 2 были внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Поправки обусловлены появлением новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Кстати, форма 2 – это не официальное наименование документа. Так в бухгалтерии отчет называют скорее по привычке. Сейчас форме присвоен такой код по ОКУД – 0710002. Сам бланк находится в приказе Министерства финансов РФ № 66н.
Структура формы 2 баланса включает заголовочную и основную части.
В шапке содержится основная информация об организации, включая ее основные коды.
Основная часть – это таблица из пяти граф:
- пояснения – здесь проставляется номер пояснения к показателю отчета, который требует отдельной расшифровки;
- наименование показателя – название элемента отчета, по которому приводится информация;
- код строки – каждая строка формы 2 зашифрована, коды содержатся в приложении 4 к приказу № 66н;
- значение показателя за отчетный период;
- значение показателя за год, предшествующий отчетному (сведения берутся из прошлогодней формы 2).
В обновленной форме 2 баланса величины приводятся только в тысячах рублей. Единица измерения «миллион рублей» больше не используется.
Вычитаемые либо отрицательные категории заключаются в круглые скобки.
В пустых полях обязательно проставляются прочерки.
Источниками информации для заполнения отчета о прибылях и убытках служат следующие оборотно-сальдовые ведомости:
- по всем счетам;
- по субсчету «Прочие доходы» к счету 91;
- по субсчету «Прочие расходы» к счету 91.
Анализ отчета о прибылях и убытках по образцу
Первоначальный анализ отчета о прибылях и убытках — сравнение промежуточных данных о прибыли. В данном примере видна тенденция увеличения валовой прибыли за счет снижения себестоимости продаж. То есть в текущем году компанией были предприняты меры по уменьшению затрат на осуществление реализации (пример: смена поставщика или способов доставки приобретаемого оборудования). Уменьшение общей выручки от реализации (строка 2110 без учета НДС) не повлияло на конечный результат.
В целом данный пример отчета о прибылях и убытках позволяет сделать вывод об успешной политике ведения бизнеса данной компанией за отчетный год удалось снизить коммерческие расходы, возросла чистая прибыль. Однако, следует проводить мониторинг деятельности, чтобы не происходило значительное снижение выручки постоянно, так как это может стать причиной убытков и возникает риск банкротства предприятия. Чистая прибыль показатель наличия денежных средств у компании после расчетов по налогам и всем аналогичным бюджетным платежам. Управленческие решения должны быть направлены на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.
Комплексный анализ отчета о прибылях и убытка позволяет своевременно читать показатели и выявлять снижения продаж (строка 2110), основные причины уменьшения прибыли. Это дает возможность принимать решения о перераспределении денежных средств, так как основной целью любого предприятия является максимизация прибыли и снижение издержек.
С каждым годом в России стандарты ведения бухгалтерского учета все больше сближаются с МСФО, поэтому каждый бухгалтер должен знать основные требования составления отчетностей не только по ПБУ, но и руководствуясь методическими материалами МСФО. Причем анализ должен проводиться независимо от наличия обязанности сдачи отчетности исследование показателей важнейший шаг к дальнейшему функционированию организации.
Как составить отчет по упрощенной форме
Некоторые юрлица могут составлять отчет о прибылях и убытках, используя упрощенную форму. На это прямо указано в приказе № 66н, в приложении 5 к которому приведена эта форма. В ней отсутствует справочная таблица, а основная построена так же, как в полной форме отчета, но строки объединены (укрупнены).
В нее также удобно ввести дополнительную графу «Код». Особенностью указания кода в строках объединенных показателей будет выбор для них того шифра, данные по которому преобладают в строке.
Порядок и образец заполнения Отчета о финансовых результатах по упрощенной форме подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе.
О том, кто может стать составителем упрощенной отчетности, читайте здесь.
См. также: «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН».
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить кредит на развитие или открытие бизнеса.
Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и т.д., должна направлять в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта последующего года. Данное временное ограничение существует только для выше перечисленных органов.
Однако, для статистики возможно при наступлении определенных событий потребуется приложить к стандартному пакету еще и аудиторское заключение в отношении составленного годового отчета. Компания должна сдать его в Росстат в течение десяти дней с момента издания заключения аудиторами, но не позднее 31 декабря последующего после отчетного года.
Кроме того, отчетность может подавать и в другие компетентные органы, а также публиковаться в силу особенностей осуществляемого вида деятельности в соответствии с нормами законодательства. К примеру, компании, являющиеся туроператорами, должны представлять формы бухотчета в Ростуризм в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Нормами права устанавливается иной порядок представления отчетности для оформленных с 1 октября компаний. Они могут воспользоваться правом и сдавать отчетность не до 31 марта последующего года, а через год.
Например, ООО «Рассвет» было зарегистрировано в ИФНС 23 октября. По решению руководства годовой отчет фирма сдаст до 31 марта 2019 года, включив сведения за весь данный период деятельности в один отчет.
Способы предоставления
Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:
- Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
- Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
- С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть квалифицированная электронная цифровая подпись (ЭЦП). С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.
Как заполнять по строкам отчет о финансовых результатах в упрощенном виде
Отчет о прибылях и убытках в определенных условиях может составляться в упрощенной форме. Главное ее отличие от стандартного вида данного отчета, в том что она включает намного меньше показателей, которые характерны для большинства субъектов бизнеса.
Связано также это с тем, что предприятия, формирующие отчетность по данному типу, не имеют специализированных показателей, отраженных в полной форме, например, доходы от участия в деятельности других организаций.
В упрощенную форму отчета о прибылях включается:
- Выручка организации (стр. 2000).
- Расходы компании по основным направления деятельности.
- Проценты, перечисляемые фирмой за пользование средств заемщиков и кредиторов (стр. 2330).
- Прочие доходы.
- Прочие расходы (стр. 2350).
- Налог на прибыль. Здесь он отражается уже со всеми учтенными отложенными и постоянными налоговыми активами и обязательствами.
- Чистая прибыль (стр. 2400).
Что такое «Отчет о прибылях и убытках (P & L)»
Отчет о прибылях и убытках (P & L) представляет собой финансовый отчет, в котором суммируются доходы, расходы и расходы, понесенные в течение определенного периода времени, обычно в течение финансового квартала или года. Эти записи предоставляют информацию о способности компании — или ее отсутствии — получать прибыль за счет увеличения доходов, снижения издержек или того и другого. Отчет о прибылях и убытках также упоминается как «отчет о прибылях и убытках», «отчет о прибылях и убытках», «отчет о прибылях и убытках», «отчет о финансовых результатах» и «отчет о прибылях и убытках».