Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет готовой продукции в 1С 8.3 — пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В данной статье был подробно рассмотрен процесс бухучета готовой продукции и ее реализации, выпуска, проводки, которые при этом используются. Чтобы осуществить эту операцию, необходимо рассмотреть разновидности ГП, которые отличаются некоторыми особенностями. По классификации они разделяются на валовую, сравнимую, несравнимую и общий оборот. Чтобы понимать все тонкости этого процесса, нужно ориентироваться в понятиях.
Порядок учета готовой продукции и его особенности
Пунктом 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (далее — ПБУ 5/01) определено, что готовая продукция (ГП) является составной частью материально-производственных запасов предприятия (МПЗ).
Помимо ПБУ 5/01 порядок учета МПЗ регулируется следующими нормативными правовыми актами:
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение по ведению бухучета и отчетности);
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания);
- Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов).
Учет готовой продукции по фактической себестоимости
Фактическая производственная себестоимость в качестве учетной цены продукции применяется, как правило, при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры (п. 205 Методических указаний).
В то же время, себестоимость одной и той же продукции, но выпущенной в разное время может различаться. В таком случае при реализации и ином выбытии готовая продукция должна списываться одним из следующих методов ( п. 16 ПБУ 5/01):
- по себестоимости единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Как оформить движение готовой продукции
Все перемещения продукции работ услуг внутри предприятия должны отражаться первичными документами. Можно применять самостоятельно разработанные формы, либо пользоваться унифицированными бланками, утверждёнными Постановлениями Госкомстата РФ. В любом случае перечень и формы первички нужно отразить в учётной политике организации.
Общий подход к бухучету готовой продукции
Согласно закону, готовая продукция – это часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. А именно, конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой/комплектацией, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством (п. 199 Методических указаний по бухучету МПЗ, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).
В силу Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), в учете проводки с готовой продукцией отражают на 43-м счете бухгалтерского учета. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.
Обычно учет выпуска готовой продукции актуален для промышленных, сельскохозяйственных и иных производственных предприятий.
Особенность учета производства готовой продукции в том, что остаток на этом счете может быть только по дебету.
Примеры проводок с готовой продукцией
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражена выручка от продажи готовой продукции | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость отгруженной готовой продукции | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 43 |
| Начислен НДС с продажи готовой продукции | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» |
Счет 43 — Готовая продукция
Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт.
Спасибо Вам за сотрудничество Дт 001 — Арендованные основные средства 002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 003 — Материалы, принятые в переработку 004 — Товары, принятые на комиссию 005 — Оборудование, принятое для монтажа 006 — Бланки строгой отчетности 007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные 009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные 01 — Основные средства 001-11 — Выбытие основных средств 010 — Износ основных средств 011 — Основные средства, сданные в аренду 012 — Нематериальные активы, полученные в пользование 013 — Инвентарь и хозяйственные. принадлежности, переданные в эксплуатацию 02 — Амортизация основных средств 03 — Доходные вложения в материальные ценности
Документальное оформление выпуска готовой продукции
Сдача готовой продукции из производства осуществляется по приемо-сдаточным накладным (накопительным или разовым). В документах указываются номера цеха, склада, наименование товара, учетная цена и сумма. Накладную подписывают кладовщик, представитель цеха, начальник цеха-сдатчика и работник отдела контроля. На некоторых предприятиях в учет готовой продукции и ее продажи входит выдача приемо-сдаточных ведомостей.
Вышеуказанные первичные документы являются основанием для составления карточек складского учета. После этого документация отправляется в бухгалтерию для подготовки по данным, которые в них указаны, накопительной ведомости выпуска готовой продукции за месяц. В ведомость включается информация о названии продукта, сорте, дате изготовления, номере первичного документа, количестве произведенных изделий. В конце месяца выполняется подсчет товара и его оценка по фактической себестоимости. Если используется сальдовый метод учета, бухгалтерское подразделение ведет сальдовые ведомости с указанием остатков готовой продукции по наименованиям на каждую отчетную дату. При журнально-ордерной методике синтетический учет готовых товаров и их реализации выполняется в ведомости 16.
Показатели по данным учета готовой продукции отражаются на двух активных счетах: 43 «Готовая продукция» (оценка по фактической себестоимости) и 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» (оценка по нормативной, плановой себестоимости). На дебете счета 43 записывается поступление готовой продукции из производства, на кредите – отгрузка и продажа товаров. Сальдо дебета – это наличие готовых изделий на начало или конец месяца (фактическая себестоимость готовой продукции).
Дебет счета 40 содержит фактическую себестоимость выпущенной продукции, кредит – плановую/нормативную себестоимость в течение месяца. В конце месяца выполняется списание отклонений плановой себестоимости от фактической. Сальдо счет 40 не имеет.
Оценка готовой продукции, ее номенклатура
Готовая продукция входит в состав оборотных средств организации, поэтому важно дать правильную оценку для отражения ее в бухгалтерском учете.
Совокупность видов оценки готовой продукции можно классифицировать следующим образом:
виды оценки готовой продукции, поступившей из производства, то есть оценки, по которой продукция отражается в текущем (аналитическом) учете;
виды балансовой оценки готовой продукции, то есть оценки, по которой продукция отражается в балансе организации.
Виды оценки готовой продукции, поступившей из производства, определяются, во-первых, технологическими особенностями производства, и, во-вторых, организационными особенностями продажи продукции.
Метод оценки произведенной продукции по фактической себестоимости – наиболее точный и в связи с этим наиболее трудоемкий. При этом способе готовая продукция принимается к учету в сумме всех затрат, связанных с ее изготовлением. Такой способ оценки применяется в основном в единичном (индивидуальном) производстве.
Оценка готовой продукции по плановой (нормативной) производственной себестоимости наиболее распространена. Такой вариант оценки предполагает
применение специально разработанных организацией норм, нормативов, смет расходов, на основании которых составляется нормативная калькуляция себестоимости продукции. При этом варианте учета появляется необходимость отдельного учета отклонений фактической производственной себестоимости выпуска готовой продукции от стоимости по учетным (плановым) ценам.
Отклонением от норм считается как экономия, так и дополнительный расход сырья, материалов, заработной платы и других производственных затрат.
Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция.
В случае, когда фактическая производственная себестоимость готовой продукции превышает ее стоимость по учетным ценам, имеется перерасход, то есть превышение установленных норм. В обратной ситуации (когда стоимость готовой продукции по учетным ценам превышает ее фактическую производственную себестоимость) говорят об экономии:
Фактическая производственная себестоимость =
= Плановая себестоимость – Экономия (+ Перерасход).
При оценке готовой продукции по сокращенной себестоимости (фактической или плановой) в расчет не принимаются общехозяйственные и условно-постоянные расходы.
Напомним, что к условно-постоянным относятся расходы, абсолютная величина которых при изменении объема выпуска продукции существенно не изменяется (расходы на отопление и освещение помещений, заработная плата управленческого персонала, амортизационные отчисления и т. При этом варианте оценки общехозяйственные расходы не включаются в состав себестоимости готовой продукции, а относятся непосредственно на счета продаж.
При оценке готовой продукции в качестве учетных цен (цен, по которым готовая продукция принимается к учету) наряду с плановой (нормативной) себестоимостью применяются также оптовые цены, свободные отпускные цены и тарифы, свободные рыночные (розничные) цены и тарифы.
Свободные оптовые и отпускные цены и тарифы на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и услуги устанавливаются организациями-изготовителями или другими поставщиками по согласованию с потребителями, исходя из конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств продукции (товаров, услуг). В свободные отпускные цены включаются налоги и сборы (акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и т.
Свободные розничные цены и тарифы определяются розничными торговыми организациями, организациями общественного питания и другими юридическими лицами, осуществляющими продажу товаров (услуг) населению в соответствии со сложившимися спросом и предложением в данном регионе, качеством и потребительскими свойствами товаров и предоставляемых услуг, исходя из свободной отпускной цены организации-изготовителя или цены другого поставщика (цены закупки) и торговой надбавки.
В качестве основных методов оценки готовой продукции следует рассматривать первые два – по фактической и по нормативной (плановой) производственной себестоимости.
Так, продукция, оцениваемая в балансе по фактической себестоимости, в текущем учете может оцениваться:
по фактической себестоимости (что применяется крайне редко, в основном в индивидуальном производстве);
по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости. Учет готовой продукции по учетным ценам и учет отклонений организуются в этом случае на отдельных аналитических счетах синтетического счета 43 «Готовая продукция».
Счет 43 в бухгалтерском учете. Особенности использования
Для отражения поступления готовой продукции (ГП) собственного производства используют Дт 43. При списании готовой продукции (расходование, брак, отгрузка, передача и т.п.) делают записи по Кт 43.
Принятие ГП к учету может осуществляться несколькими способами. Вот некоторые из них:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 43 | 20, 23, 29 | Поступление ГП из производства на склад предприятия (основное/вспомогательное/обслуживающее производство). | Приходная накладная |
| 43 | 76 | Поступление ГП в составе предприятия | Акт приема-передачи |
| 43 | 80 | ГП принята в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
| 43 | 98 | ГП учтена в качестве скидки, предоставленной покупателю | Товарная накладная |
Выпуск готовой продукции по плановой себестоимости
Если учетной политикой производственного предприятие предусмотрен учет ГП по плановой себестоимости, то при отражении операций с ГП необходимо учитывать сумму корректировок (отклонений) по счету 43.2. Рассмотрим пример.
Производственная фирма «Питомец» занимается производством кормов для домашних животных.
Оборотно-сальдовая ведомость ПФ «Питомец» на 01.07.2015 содержит следующие данные:
| Счет | Дебет | Кредит | Описание |
| 43.1 | 3.145.200 руб. | Остаток кормов на складе | |
| 43.2 | 185.600 руб. | Отклонение фактической себестоимости ГП от плановой (перерасход) |
Реализация готовой продукции через торговую сеть
Если производственная фирма имеет собственную торговую сеть, то ГП может быть передана на реализацию в магазин или другую торговую точку. Рассмотрим пример.
АО «Чемпион» по итогам ноября 2015:
- произведено ГП — 147 комплектов спортивного инвентаря;
- фактические затраты на ГП — 286.356 руб.;
- передано на реализацию в собственную торговую сеть магазинов «Победитель» — 54 комплекта спортивного инвентаря;
- оптом реализовано 93 комплекта инвентаря.
АО «Чемпион» установлена цена на ГП:
- стоимость покупки комплекта спортивного инвентаря в розницу — 3.250 руб., НДС 496 руб.;
- цена продажи ГП оптом — 2.980 руб., НДС 454 руб.
Реализационные расходы торговой сети «Победитель» по итогам ноября 2015 составили 9.840 руб.
Бухгалтер АО «Чемпион» отразил в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 43 | 20 | На склад АО «Чемпион» поступила партия спортивного инвентаря (147 компл. * 1.948 руб.) | 286.356 руб. | Приходная накладная |
| 43.1 | 43 | Часть произведенной ГП передана на реализацию в ТС «Победитель» (54 компл. * 1.948 руб.) | 105.195 руб. | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | Часть произведенной ГП продана оптом (93 компл. * 2.980 руб.) | 277.140 руб. | Товарная накладная |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации оптом (277.140 руб. * 18% / 118%) | 42.276 руб. | Счет-фактура |
| 90.2 | 43 | Себестоимость спортивного инвентаря, проданного оптом, списана на расходы (93 компл. * 1.948 руб.) | 181.164 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90.9 | 99 | Учтена сумма прибыли от оптовой продажи инвентаря (277.140 руб. — 42.276 руб. — 181.164 руб.) | 53.700 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 50 | 90.1 | Учтена сумма выручки от продажи инвентаря через сеть магазинов «Победитель» (54 компл. * 3.250 руб.) | 175.500 руб. | Отчет о реализации |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации через ТС «Победитель» (175.500 * 18% / 118%) | 26.771 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 43.1 | Себестоимость спортивного инвентаря, проданного через ТС «Победитель», списана на расходы (54 компл. * 1.948 руб.) | 105.192 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | Списаны реализационные расходы сети магазинов «Победитель» | 9.840 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | Учтена сумма прибыли от продажи инвентаря через ТС «Победитель» (175.500 руб. — 26.771 руб. — 105.192 руб. — 9.840 руб.) | 33.697 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Жизненный цикл готовой продукции на предприятии составляют этапы: выпуск из производства – отпуск (отгрузка) покупателям. В соответствии с этим в учете выделяются следующие группы учетных операций: учет выпуска, учет отгрузки (отпуска) и расходов, связанных со сбытом.
Активный счет 43 «Готовая продукция» предназначен для учета (наличия) готовой продукции, ее движения (поступление, отгрузка). Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.
Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
Выпуск продукции с применением счета 40
Счет 40 обычно применяется теми организациями, которые ведут учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.
В этом случае при выпуске готовой продукции из основного производства на фактическую производственную себестоимость продукции делается проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 40 – Кредит счета 20 «Основное производство»
Если же производится, к примеру, выпуск готовой продукции из вспомогательного производства, проводка будет немного иная:
Дебет счета 40 — Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»
Далее с кредита счета 40 списывается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции:
Дебет счета 43 – Кредит счета 40
А возникшее отклонение между фактической и нормативной себестоимостью относится на счет учета продаж:
Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 40
Естественно, если достигнута экономия, т. е. фактическая производственная себестоимость оказалась ниже нормативной себестоимости, разница по указанной выше проводке сторнируется, т. е. отражается со знаком «минус».
Покажем сказанное на примере.
В соответствии с производственным отчетом по выпуску продукции из основного производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости 296 000 рублей. Нормативная себестоимость этого выпуска составляет 300 000 рублей. Следовательно, бухгалтерские записи, в т.ч. по корректировке выпуска продукции, будут следующие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
| Отражен выпуск готовой продукции по фактической производственной себестоимости | 40 | 20 | 290 000 |
| Оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости | 43 | 40 | 300 000 |
| Отражена экономия в связи с тем, что фактическая производственная себестоимость оказалась ниже нормативной себестоимости (290 000 — 300 000) | 43 | 40 | — 10 000 |
Важно иметь в виду, что счет 40 закрывается ежемесячно, т. е. на конец месяца остатка не имеет.
Как отразить в проводках реализацию продукции
Объем реализации включает в себя всю готовую продукцию, отгруженную покупателям, независимо от того, оплачена она или нет. Реализация продукции может происходить как с последующей ее оплатой после отгрузки, так и по предоплате.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 1. Реализация готовой продукции до ее оплаты покупателем | ||||
| 90.02 | Направлена на продажу готовая продукция по ее фактической себестоимости | 5000 | Накладная (ТОРГ-12) | |
| 62.01 | 90.01 | Отражена выручка за проданную продукцию с НДС | 7080 | Накладная (ТОРГ-12) и счет-фактура |
| 90.03 | 68.02 | Отражен НДС на реализованную продукцию | 1080 | Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
| 62.01 | Погашена задолженность поставщика за отгруженную продукцию | 7080 | Платежное поручение, выписка банка | |
| 2. Продажа готовой продукции по предоплате | ||||
| 62.02 | Поступила предоплата от покупателя | 7080 | Платежное поручение, выписка банка | |
| 76 | 68.02 | Начислен НДС с суммы предоплаты | 1080 | Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
| 90.02 | Учтена отгруженная продукция по фактической себестоимости | 5000 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура | |
| 62.01 | 90.01 | Учтена выручка от продажи | 7080 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
| 62.02 | 62.01 | Зачтена полученная ранее предоплата как погашение задолженности перед покупателем | 7080 | Справка-расчет |
| 68.02 | 76 | Зачтен НДС с суммы погашения предоплаты | 1080 | Счет-фактура |
| 90.03 | 68.02 | Начислен НДС на реализованную продукцию | 1080 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |