6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

• Вид и суммы начисленного дохода
• даты получения и выплаты дохода работникам
• суммы налоговых вычетов
• даты удержания налога
• сроки перечисления налога в бюджет
• суммы удержанных НДФЛ

Как соотносятся значения стр. 140 и 160

Цифры в стр. 140 и 160 6-НДФЛ почти никогда не будут равными. Связано это с несовпадением даты начисления налога с доходов с датой его удержания. Так, отчет за полугодие, а точнее первый его раздел, должен включать июньскую зарплату. В строчку 140 налог с этой зарплаты попадет, но он еще не будет удержан, поскольку момент удержания соответствует дате выплаты зарплаты, а она обычно приходится на июль. Вроде бы значение строки 140 должно превышать значение строки 160 на сумму налога с июньской зарплаты. Но в строку 160 может попасть налог, который был удержан с декабрьской зарплаты в случае ее выплаты после новогодних праздников. В строке 140 эта сумма не отразится, т. к. декабрь — это прошлый налоговый период. И если размеры декабрьской зарплаты и налога превысят июньские величины, то явно, что цифра из строки 160 окажется больше показателя из строки 140.

Еще о контрольных соотношениях в 6-НДФЛ мы писали здесь.

***

Итак, мы рассмотрели, для чего предназначены стр. 140 и 160. С учетом всего вышеизложенного можно утверждать, что ситуации, когда значение стр. 160 больше стр. 140 в 6-НДФЛ и наоборот, являются вполне корректными. Контрольными соотношениями не предусматривается определенного равенства или неравенства этих строк.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Форма 6-НДФЛ с 2023 года

Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.

Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:

• в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
• в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
• в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
• в 024 — в период с 23 по 31 декабря.

Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.

У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.

На что обратить внимание:

В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!

Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.

Место и назначение строки 160 (ранее 070) в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма сильно изменилась.

В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма удержанного налога отображалась в строке 070. В новом формуляре 6-НДФЛ для этого показателя предназначена стр. 160.

Отчет содержит сводные данные относительно НДФЛ, подлежащего уплате в последнем квартале отчетного периода. Информация по суммам такого налога в привязке к датам, не позднее которых должен быть произведен платеж, дается в разделе 1 отчета.

Раздел 2 отчета предназначен для формируемых нарастающим итогом (с начала отчетного календарного года) данных:

Информация о начислениях приводится в разделе 2 отдельно по каждой примененной ставке. Поэтому раздел может формироваться на нескольких листах.

Шаг 2. Заполняем Раздел 2 отчета 6-НДФЛ

В разделе 2 укажите обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом — за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отдельный раздел 2 необходимо заполнить для каждой применяемой ставки НДФЛ и для каждого КБК.

В строке 100 указываем ставку НДФЛ.

В строке 105 (010) указываем КБК, на который будем перечислять налог.

В строке 110 указываем сумму начисленного дохода с начала года, в том числе в строке 111 — сумму начисленных дивидендов, в строке 112 — выплаты по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, компенсации, больничные за первые три дня и пр.) и в строке 113 — выплаты по гражданско-правовым договорам. Сумма строк 111-113 не обязательно должна быть равна строке 110;

В строке 120 указываем количество физлиц, у которых были выплаты. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется;

В строке 130 указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам;

В строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с дивидендов;

В строке 150 — сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом;

В строке 160 показываем общую сумму удержанного налога, а в строке 170 отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме;

В строке 180 покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне. Например, если по ошибке не предоставили вычет.

В строке 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года.

Шаг 3. Заполняем приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 входит только в годовой расчет 6-НДФЛ. Первый раз его нужно будет заполнить по итогам 2021 года и подать в налоговую до 1 марта 2022 года вместе с другими разделами расчета. В начале укажите номер справки и при необходимости номер корректировки сведений.

В разделе 1 пишем данные о получателе дохода: ФИО, ИНН, статус, дату рождения, гражданство;

В разделе 2 заполняем информацию о доходах и НДФЛ по итогам года. Вписываем общую сумму дохода без вычетов и удержаний, затем исключаем вычеты, рассчитываем НДФЛ и указываем суммы удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога;

В разделе 3 прописываем информацию о вычетах: код и сумму вычета, а затем данные налоговых уведомлений.

В разделе 4 придется что-то писать, только если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не удержали НДФЛ, и сумму неудержанного налога.

Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.

Пример:

Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2021 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.

Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.

Пример:

Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.

Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:

• ИНН и КПП организации;
• номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000. Если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется, и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.;
• расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1-й квартал, 31 — 2-й квартал, 33 — 3-й квартал, 34 — год) и отчетный год;
• код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением);
• графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) к территориальной инспекции;
• в поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное);
• код муниципального образования ОКТМО;
• номер телефона для связи;
• ФИО руководителя организации или ИП.

Куда отправлять 6 НДФЛ за 3 квартал 2022 год

Получателем расчётов является территориальное отделение ФНС. ООО, у которых есть зарегистрированные филиалы, имеют право выбрать госорган для отправки отчётов, если основное предприятие расположено в другом регионе или МО.

Для этого они должны проинформировать все ФНС о своём выборе, где зарегистрированы, в том числе имеющие обособленные подразделения (ОП). Для этого надо отправить до начала налогового периода письмо по форме, предусмотренной решением федеральной службы налоговиков № ММВ-7-11/622@ от 6.12.2019.

Предприниматели – налоговые агенты расчёты 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 года представляют в свои территориальные инспекции.

Формат отчёта и принцип оформления зависит от количества физических лиц, получивших деньги или подарки:

1. Через интернет при условии, что за квартал НА перечислил деньги больше, чем десяти гражданам.

1. Если НА проводил платежи в пользу небольшого числа физлиц (до 10), то имеет право представить расчёт на бумаге.

Что изменилось в 6 НДФЛ по отчётности для сдачи в 2022 г.

На титульной странице переименованы поля. Сейчас период представления изменён на отчётный, вместо налогового нужно выбирать текущий год, соответствующий календарному.

В случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП, у которых были наемные работники, на первой странице в позиции «Отчетный период» указывают один из шифров:

1. «34» — при формировании за полный годовой интервал;
2. «51» — если ликвидировано ООО в 1 кв.;
3. «52» — то же во 2-м кв.;
4. «53» — закрылись в 3-м кв.;
5. «90» — прекратили работать в 4-м квартале.

Правопреемники реорганизованных организаций обязаны предоставлять расчёты, в том случае, если до завершения реорганизационных мероприятий компанией не было отправлено. Порядок формирования отчёта при этом нужно соблюдать:

1. Указывается ИНН и КПП НА сверху первой страницы.

1. Используется шифр 215 в строке «месторасположение или постановки на учёт».
2. В позиции «НА» отмечается юрлицо, которое реорганизовалось или ОП.
3. В формате преобразования или прекращения деятельности указывается один из кодов, выбор точного шифра зависит от типа проведённых мероприятий*.

*Коды, соответствующие виду реорганизации:

• «0» ликвидация,
• «1» преобразование,
• «2» слияние,
• «3» разделение,
• «5» присоединение,
• «6» разделение, но одновременно присоединяется к другому юрлицу.

В регламент заполнения внесены также изменения, которые зависят от размера налогового агента, сдающего 6 НДФЛ:

1. Крупные налогоплательщики указывают КПП, прописанный в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС по адресу офиса юридического лица, а не по месту, где был зарегистрирован как крупнейший плательщик налоговых сборов.

1. Предприятия, не относящиеся к первой группе, пишут в поле «Код местонахождения или постановки на учёт» цифру 214.

На первой странице (титул) новой формы 6 НДФЛ вписываются полностью сведения с приказа о назначении директора или доверенности, который подтверждает полномочия законного представителя. Уже с расчётов за 1-й кв. 2021 г. бланк отчёта стал объединенным с 2-НДФЛ.

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
• Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
• Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

• Код бюджетной классификации.
• Весь удержанный налог за последние три месяца.
• Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
• Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

• Ставка налога.
• Код бюджетной классификации.
• Сумма начисленного физлицам дохода.
• Количество физлиц, получивших доходы.
• Сумма вычетов.
• Исчисленная сумма налогов.
• Фиксированный авансовый платёж.
• Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:

• 34 — расчёт представляется за год;
• 51 — при ликвидации в первом квартале;
• 52 — при ликвидации во втором квартале;
• 53 — при ликвидации в третьем квартале;
• 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

• В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
• В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
• В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

• Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
• Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
• Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
• Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

	КБК обязательный платеж	пени	штраф
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: – по доходам не больше 5 млн. руб.	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
– с доходов сверх 5 млн руб. (с превышения)	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.)	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110

Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

• 34 — расчет представляется за год
• 51 — при ликвидации в 1 квартале
• 52 — при ликвидации во 2 квартале
• 53 — при ликвидации в 3 квартале
• 90 — при ликвидации в 4 квартале

Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать

В отчете 6-НДФЛ нет обособленного места для аванса. В НК РФ можно найти этому объяснение:

• работодатель рассчитывает налог на фактическую дату получения суммы;
• удерживать его нужно по факту оплаты;
• поступление сумм – последний день месяца начислений.

Важно! Выплачивая аванс в последний день в месяце рассчитывать и вычитать налог нужно, потому что в этом случае аванс является оплатой труда за прошедший месяц.

Выплаты по отпускам делают в случая, если сотрудник покидает место работы. Дата поступления дохода по факту в этом случае – это день компенсационной выплаты. В строке 020 доход отражают в период оплаты. Исчисление и удержание налога осуществляют в день получения дохода по факту. В строке 120 вписывают другой день после удержания налога.

Обратите внимание! Все даты по строке 100-120 совпадают, но их нужно отображать обособленно от платежей тем работникам, которые остались в штате.

Таким образом, компенсационные выплаты отражают в расчете в виде дохода на момент оплаты. Их нужно выделять для избежания путаницы с платежами другим людям, но можно объединять с зарплатой увольняемого сотрудника.

К примеру, с января по апрель сотрудник компании «Электро» получил зарплату и 20 мая уволился. Ему выдали расчет и компенсацию по отпуску. Вычетов не было.

В 1 разделе отчета за 6 месяцев выплаты сотруднику и налог нужно внести в такие строки:

• 020 (зарплата + полученный расчет + компенсация);
• 040 (строка 020 х 13 %);
• 070 (налог).

Во второй раздел нужно внести зарплатные выплаты за 3 месяца и отдельно отобразить расчет и отпускную компенсацию. Число поступления дохода, удержания и оплаты НДФЛ можно совместно вписать в строке 100-140 одного блока.

Заполнение по срокам:

• 100 (20 мая);
• 110 (20 мая);
• 120 (21 мая);
• 130 (полученный расчет + компенсация);
• 140 (строка 130 х 13 %).

Если физическому лицу не выплачивали доходы, то сдавать отчет не нужно, поскольку обязательства по оплате НДФЛ в этом случае не возникают.

Например, фирма «Альпинист» производила выплаты и начисления налога работникам лишь в апреле. В 1 квартале отчет будет нулевым, поэтому сдавать его не придется. Подать его нужно будет за 6, 9 и 12 месяцев.

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Похожие записи:

• 4-ФСС в 2022 году: заполнение и сроки подачи
• Производство по административным делам в суде первой инстанции
• Как приватизировать квартиру: пошаговая инструкция