Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штрафы за несдачу нулевой отчётности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В данном случае не будет выплаты заработной платы и, соответственно, оснований для перечисления налога. Если зарплату не платили в течение всего года, то отчётность вообще не предоставляется. Уведомить налоговую об этом можно письмом.
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников
Если выплаты появились во втором квартале, то нужно будет сдать отчётность за полгода, 9 месяцев и за год, даже если в 3 и 4 квартале не было операций. Соответственно, если зарплатные операции были только с 3 квартала, то по тому же принципу нужно отчитаться за 9 месяцев и год. При выплатах только в 4-м квартале – сдать только годовой отчёт.
Обратите внимание, что НДФЛ уплачивается не только при выплатах по трудовым договорам, но и в некоторых других случаях, в том числе при получении физ лицами доходов по договорам ГПХ, при принятии решения о распределении прибыли (выплате дивидендов).
Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ без начислений?
Если в году гражданам сумм не начислялось, нулевой отчет 6-НДФЛ сдавать не надо. С этой ситуацией не следует путать другую — когда начисления непостоянные.
Поясним. Если у вас были начисления физикам, к примеру, только в течение 2 кварталов налогового года, то даже при их отсутствии в следующих отчетных периодах года у вас не может быть нулевки, поскольку показатели в бланке формируются по нарастающей. Таким образом, проблема, надо ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ, здесь не возникает.
Разрешено ли сдавать нулевой 6-НДФЛ по желанию? Безусловно. Хозсубъект, освобожденный от сдачи расчета, волен подать нулевой отчет 6-НДФЛ контролерам по своему усмотрению. При этом, нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ, может решаться на уровне его внутрикорпоративных актов.
Если принято решение сдать отчет, то следует разобраться с тем, как заполнить нулевой 6-НДФЛ.
Прежде всего нужно заполнить титульный лист. Оформлятся он в том же поряке, что и для ненулевых расчетов.
И в разделе 1 и в разделе 2 в первую ячейку каждой стоки вносится значение ноль, в последующие ячейки ставится прочерк.
Поля, предусматривающие дату, также заполните прочерками.
Образец заполнения нулевой 6-НДФЛ можно здесь..
Если в текущем году субъект хозяйствования начислял заработную плату физическим лицам только за один месяц, расчет 6 подавать необходимо в течение всего года.
Возникает ли обязанность по сдаче расчета по форме 6 НДФЛ, если нет работников, и не ведется хозяйственная кампания
Заполнение 1 раздела необходимо с нарастающим итогом, а это значит, что показатели будут до конца периода.
В данном случае письмо или пояснительная записка о прекращении деятельности не помогут. Заполнить 2 раздел необходимо только в периоде начисления доходов. Для остальных кварталов он будет с нулевыми показателями.
Когда требуется сдача «нулевки»: примеры реальных ситуаций
Если на протяжении 10 дней со времени, предназначенного для предоставления отчетной документации, соответствующая бумага не будет передана в ИФНС, то сотрудники данного учреждения могут, не уточняя подробностей ситуации, произвести заморозку банковских счетов фирмы.
В качестве дополнительной меры наказания может быть назначен ежемесячный штраф (1 000 рублей), который будет взиматься в течение всего периода просрочки.
Исходя из вышесказанного, становится ясно, что сдача нулевого варианта 6-НДФЛ необходима (несмотря на отсутствие подобных требований в законодательстве РФ). Теоретически у бухгалтера есть два варианта осуществления данной процедуры:
- в стандартном порядке оформить и сдать «нулевку» по завершении отчетного периода
- составить и направить в нужное отделение ИФНС пояснительное письмо, в котором будет указано, что в ходе определенного периода выплат НДФЛ не совершалось
Оба варианта позволяют предупредить контролирующую инстанцию о том, что необходимости в исчислении и уплате подоходного налога нет, а, значит, нет необходимости штрафовать компанию и замораживать счета.
В реальности при совершении подобных действий учитываются некоторые дополнительные нюансы:
Отсутствие деятельности
- Если фирма остается неактивной в течение всех четырех кварталов, будет достаточно предоставить нулевую форму 6-НДФЛ, либо пояснительный документ лишь за первый отчетный период (повторять процедуру в последующих кварталах не нужно).
- В ситуации, когда компания только зарегистрировалась и на протяжении определенного периода простаивала, предоставлять отчетность нужно будет только после того квартала, когда были произведены первые выплаты (далее 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально независимо от наличия или отсутствия выплат).
- Если выплаты за первый квартал были, а после компания простаивала, то предоставление отчетности будет обязательным на протяжении всего года.
Несмотря на то, что оформление отчета обычно не представляет сложности, гарантировать отсутствие ошибок можно только после подробного ознакомления с образцом заполнения подобных форм.
Что делать, если налоговики заблокировали счет за 6-НДФЛ
Одно из крайне неприятных последствий несдачи 6-НДФЛ — блокировка счета организации, а это влечет серьезные препятствия для ее деятельности. Как быть, если налоговики лишили вас возможности пользоваться расчетным счетом, подскажет наша таблица:
| Ситуация | Что делать | Совет |
| Фирма не представила расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после последнего возможного дня для его сдачи (форма не сдана по итогам 9 месяцев 2021 года до 14.10.2018) | Срочно направить 6-НДФЛ в свою ИФНС. Налоговики в течение суток примут решение о разблокировке счета и направят его в банк (пп. 1 п. 3.1, 3.2, 4 ст. 76 НК РФ) | Налоговики не имеют права блокировать счет, если фирма не сдала нулевой расчет при условии, что она не обязана его представлять |
| Форма 6-НДФЛ сдана вовремя, но не попала к контролерам, например, потерялась в пути | Передать инспектору документы, подтверждающие отправку расчета, например, чек и опись вложения | Не стоит отправлять дублирующий расчет. Налоговики назначат штрафные санкции за просрочку в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц (ст. 119 НК РФ) |
| Фирма не представила нулевой расчет, а ФНС его ожидала | Представить письмо-уведомление об отсутствии обязанности сдавать расчет с указанием причин | Воспользуйтесь шаблонами писем о непредставлении 6-НДФЛ, которые мы разместили выше |
Образец заполнения нулевой 6 НДФЛ
Когда предприниматель или фирма все же решили сдавать в налоговый орган данный документ во избежание каких-либо неприятностей, им лучше всего обзавестись примером заполнения такого документа.
Состоит такой документ из титульного листа, первого и второго разделов. Титульный лист все же имеет какие-то определенные поля, которые нужно заполнить для идентификации сдающего. Здесь необходимо указать:
- первым делом обязательно надо указывать номер страницы, это 001;
- предприятие или предприниматель указывает свои данные: КПП и ИНН;
- номер корректировки, это будет 000;
- период предоставления выбирается в Приложении 1 к порядку заполнения;
- отчетным периодом указывается год, за который подается документ;
- потом указывается номер органа, куда подается 6-НДФЛ;
- также тут необходимо указать короткое название ИП или организации, если его нет, указывается полное наименование;
- обязательно вписываются контактные данные лица, которое заполняло бумагу, его полная фамилия, имя, отчество:
Нулевой 6-НДФЛ для ИП без работников (нужно ли сдавать)
С ходу ответим на вопрос по поводу пустого отчета 6-НДФЛ для ИП без работников — действующее налоговое законодательство не предусматривает необходимости присылать в ИФНС пустой 6-НДФЛ, и не существует понятия “нулевого отчета 6-НДФЛ”. Связано это с желанием государственных органов работать с как можно меньшим количеством отчетов, чтобы ускорить процесс проверки отчетности. А “пустые” отчеты, не имеющие смысла как таковые, только нагружали бы ИФНС “лишней бумажной работой”.
Но здесь все же следует учесть один момент, связанный с несовершенством работы российской налоговой службы. Дело в том, что за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ предусмотрен штраф, и ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет предпринимателя. А поскольку сотрудники налоговой не знают наверняка, забыл ИП сдать отчет, или у него нет такой обязанности, есть вероятность того, что предприниматель обнаружит, что его счет заблокирован — пусть и безосновательно, но хлопоты по разблокировке счета опять-таки лягут на налогоплательщика.
Распространенные ошибки по теме “6-НДФЛ для ИП без работников”
Ошибка: Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность сразу в нескольких регионах России, применяя при этом общую систему налогообложения. Он интересуется, как ему оформить обособленные подразделения, чтобы подавать 6-НДФЛ в ИФНС тех субъектов РФ, в которых он выплачивает зарплату сотрудникам.
ИП не создают обособленные подразделения — такие действия доступны только юридическим лицам. Если ИП не применяет спецрежимы налогообложения (ЕНВД, ПСН), он вправе отчитываться по форме 6-НДФЛ по месту регистрации.
Ошибка: ИП не сдает 6-НДФЛ перед закрытием фирмы и снятием с учета в ИФНС, поскольку еще не наступил срок сдачи отчетности.
Несмотря на то, что для индивидуальных предпринимателей в налоговом законодательстве отсутствуют инструкции по поводу сдачи 6-НДФЛ при прекращении деятельности ИП, им следует поступать так же, как юридическим лицам — отчитываться до того, как прекратит коммерческую деятельность окончательно (до того, как ему выдадут свидетельство о снятии с учета в статусе ИП). Объясняется это тем, что ИП должен до конца исполнить перед сотрудниками обязанности налогового агента.
Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов. В этом расчете налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Сложные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
Если фирма или ИП не выплачивают доходы физическим лицам, то сдавать нулевой расчет по форме 6-НДФЛ не обязательно (письмо ФНС России от 4 мая 2021 года № БС-4-11/7928). Но если фирма такой отчет составит, налоговая обязана его принять.
Несмотря на разрешение не сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, к этому нужно подходить со всей ответственностью. Прежде всего убедиться в том, что показателей для его заполнения действительно нет.
Как правильно заполнить нулевую 6-НДФЛ
Даже если бумага не будет содержать отчетных данных, то в нее, как и в обычный вариант формы, включают три блока:
- Титульный лист.
- Раздел 1.
- Раздел 2.
Титульник отображает стандартную информацию:
- название компании (для индивидуальных предпринимателей – ФИО)
- данные агента по налоговой части (его КПП и ИНН)
- код отделения ИФНС, в которое направляется отчетность
- указание года и квартала, за который производится отчетность
- корректировочный номер (поясняет, сколько раз за квартал уже пришлось пересдавать отчет: 000, 001 и т.д.)
- код, указывающий принадлежность компании к определенному муниципальному образованию (ОКТМО)
- контактный телефонный номер
- количество страниц в отчете и приложениях
Внизу указывается дата, когда был составлен документ, ФИО уполномоченного представителя компании и его удостоверяющая подпись.
Поскольку НДФЛ «нулевая», никаких числовых данных на страницах первого и второго раздела присутствовать не будет. Там будет присутствовать только следующая информация:
- порядковый номер страницы
- КПП организации
- ИНН агента по налоговой части
В остальных графах ставятся только прочерки. Документы, оформленные на бумаге, должен постранично подписывать глава фирмы или иное уполномоченное лицо.
Законодательно установленных правил оформления пояснительного письма, которое предоставляется в ИФНС взамен нулевой 6-НДФЛ, не существует. Он может иметь свободную форму, но в нем обязательно должна присутствовать вся значимая для сотрудников налоговой службы информация:
- номер отделения правоохранительных органов, в которые направляется письмо
- название организации-составителя
- КПП, ИНН и адрес (юридический) фирмы
В конце документа должна стоять дата составления и удостоверяющая подпись уполномоченного представителя компании. Кроме того, в тексте документа должна содержаться отсылка к ст. 230 НК РФ (пункт 2) и указание на то, что после возобновления заработных выплат предоставление форм 6-НДФЛ также будет осуществляться своевременно.
Правильным решением будет ежеквартальное отправление пояснительного письма или нулевой 6-НДФЛ в соответствующую инстанцию. Это позволит гарантировать отсутствие проблем и ухудшения положения компании в период простоя.
Образец нулевого 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года
Образец нулевого 6 НДФЛ за 9 месяцев 2018 года вы найдет в этой публикации.
Кто и в какие сроки обязан его представлять? Когда нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года? Накажут ли контролеры за его непредставление? Как корректно заполнить 6-НДФЛ с нулевыми показателями? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете далее.
Форма 6-НДФЛ включает в себя сведения о вознаграждениях, назначенных «физикам» по трудовым и/или договорам ГПХ, иных налогооблагаемых доходах (например, дивидендах), а также данные об исчисленном и удержанном подоходном налоге.
Расчет обязаны представлять абсолютно все налоговые агенты (НА). К ним относятся работодатели, привлекающие наемный труд, а также выплачивающие иные налогооблагаемые доходы физлицам:
- юрлица;
- индивидуальные предприниматели;
- самозанятое население: нотариусы, адвокаты.
Если сказать проще, агент выступает своеобразным посредником между физлицом-налогоплательщиком и бюджетом.
Документ оформляется по итогам каждого квартала и представляется налоговикам не позднее крайнего дня месяца, который следует за отчетным кварталом. Таким образом, за 3-й квартал 2018 года расчет следует сдать не позже 31.10.2018 года.
В случае несвоевременного его представления налоговики вправе назначить штрафные санкции в размере 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц вне зависимости от количества просроченных дней (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ считается сданным:
- на бумажном носителе — в день сдачи в инспекцию или отправки почтой с описью;
- электронным файлом — в дату поступления подтверждения отправки отчета.
Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты
Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:
- выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
- выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
- выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
- выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
- выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.
Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили поядок проверки и сдачи отчета. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты
Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:
- выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
- выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
- выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
- выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
- выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.
Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили поядок проверки и сдачи отчета. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Нулевые показатели в расчете 6-НДФЛ возможны в том случае, если хозяйствующий субъект не ведет деятельности и не выплачивает физлицам никаких доходов. К примеру, это может быть вновь созданное юридическое лицо или зарегистрированный ИП, а также ликвидируемые организации.
При проверке нулевых показателей нужно установить, действительно ли компания не осуществляла никаких выплат физлицам, причем к ним относится не только зарплата. Субъект может выплачивать дивиденды, матпомощь, арендную плату и другие платежи, с которых нужно удержать НДФЛ.
Кроме того, 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года. Соответственно, выплаты в предыдущих периодах включаются в отчетность за последующие кварталы. Если были выплаты в 1 квартале, а затем их не было, расчеты за полугодие, 9 месяцев и год никак не будут нулевыми.
Когда лучше сдать нулевой отчёт 6-НДФЛ
Таким образом, 6-НДФЛ с нулевыми показателями оформляется по желанию работодателя.
При обращении к практике мы обнаружим, что многие экономические субъекты предпочитают не заполнять форму 6-НДФЛ, если:
- какое-то время отсутствует доход от деятельности (например, в самом начале предпринимательства);
- отсутствует персонал;
- принято решение приостановить деятельность.
Однако есть бухгалтеры, полагающие, что лучше всё-таки оформить отчёт. Если доход был лишь в одном из кварталов, отчёт 6-НДФЛ обязательно должен быть представлен. Это важно сделать для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в том, что работодатель забыл направить документ.
Если у ФНС появятся какие-либо подозрения, они вправе блокировать счёт экономического субъекта до выяснения обстоятельств. В этом случае налоговому агенту всё равно придётся предоставлять необходимые сведения налоговикам.
Если работодатель принял решение оформить нулевой 6-НДФЛ, он должен будет сдавать такой документ каждый квартал. Это связано с тем, что отчёт составляется нарастающим итогом. Однако налоговый агент может поступить и другим образом. Вместо нулевого отчёта он вправе направить в ФМС письменное уведомление.
Делается это с целью:
- информирования работников ФНС о том, что в текущем периоде у организации по форме 6-НДФЛ наблюдалась нулевая отчётность;
- выделения оснований, объясняющих отсутствие у налогоплательщика обязательств по удержанию подоходного налога (например, отсутствие подчинённых);
- обозначения границ временного отрезка, когда отмечались нулевые показатели.
Особенности подачи формы 6-НДФЛ
В соответствии со ст. 230 НК РФ, компании и ИП должны предоставлять отчетность в фискальные структуры по форме 6-НДФЛ, если за определенный срок фиксируются выплаты заработной платы трудоустроенному персоналу. Однако затрагивается не только непосредственная оплата труда, но и оплата отпускных, периода временной нетрудоспособности, командировочных, превысивших лимит, матпомощь и подарки (которые стоят более 4 тыс. руб.), дивиденды, доходы в натуральной форме и прочие финансовые средства.
В обстоятельствах, когда на предприятии не выплачивалась зарплата, то подача формы 6-НДФЛ является неактуальной, так как компания в таких условиях не выступает налоговым агентом. Представители ФНС РФ разделяют данную позицию. В письме № ЗН-19-17-97 от 08.06.2016г. отмечается, что рассматриваемая форма отчетности не обязательна к подаче, если в фирме не было деятельности, результаты которой законодательно облагаются НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель также не должен подавать 6-НДФЛ, если он работает один.
Важно рассмотреть, что под налоговыми агентами, в соответствии со ст. 226 НК РФ, понимаются компании и ИП, которые предоставляют заработную плату наемному персоналу. Физические лица, в свою очередь, должны выплачивать налог на доход из полученных средств. Однако непосредственный процесс удержания и перечисления налогов является обязанностью налогового агента или, более конкретно, бухгалтерии предприятия-нанимателя.
Нулевой 6-НДФЛ: образец заполнения
Нулевой 6-НДФЛ защищает компанию от претензий со стороны фискальной структуры, если на протяжении отчетного года организация не имела наемного персонала и соответствующих выплат за трудовую деятельность.
Предоставить нулевой 6-НДФЛ возможно такими вариантами:
- посредством электронных ресурсов;
- лично направиться в локальное отделение ФНС РФ;
- оформить заказное письмо с описью на почте. Доказательством даты отправки станет дата на квитанции. В описи при этом должно отражаться полное содержимое конверта.
Особенности заполнения нулевого отчета заключаются в следующем:
- в первом и втором разделах необходимо поставить прочерки в текстовых полях, а также нули – в числовых;
- отсутствие прочерков и нулей в обозначенных графах будет воспринято фискальными сотрудниками, как просто незаполненный отчет. При нулевых отметках появляется доказательство, что документ заполнялся, однако правомерно не содержит налоговых сумм.
Похожие записи: