Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О сроке направления заявления на получение патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Отказ в продлении патента
Право на продление патента признается утерянным налогоплательщиком, если:
- доход ИП за год увеличился и превысил предельно допустимое значение в 60 миллионов рублей;
- количество наемных сотрудников в штате работодателя составило больше 15 человек;
- налоговый платеж оплачен налогоплательщиком с нарушением срока или не полностью (при несвоевременной оплате положенной суммы предприниматель будет обязан оплатить начисленные НС пени и штраф).
Уведомление налоговой структуры об утрате права на работу по ПСН и о переходе на общий режим уплаты налогов направляется в НС в срок до 10 дней (календарных) от дня возникновения обстоятельства, послужившего причиной утраты права на ПСН.
Если предприниматель решил завершить деятельность, для ведения которой был получен патент, то после прекращения деятельности следует направить в ФНС соответствующее заявление с учетом предоставленного для этого срока (5 календарных дней).
ИФНС также уведомит заявителя об отказе в продлении действия документа в следующих случаях:
- на заявленный ИП вид занятости не распространено использование ПСН;
- до конца действия патента осталось 10 дней, но ИП не направил в налоговую службу уведомление-заявление с указанием его дальнейших намерений (по использованию системы или переходу на другой метод учета);
- в заявлении указан недопустимый период действия запрашиваемого документа или заполнены не все обязательные к заполнению графы бланка;
- налогоплательщик лишился права на работу по патентному методу до окончания срока действия последнего.
Порядок оформления патента
Патентная система налогообложения не устанавливается автоматически, для ее использования предпринимателю требуется обратиться с соответствующим заявлением в налоговую структуру. В противном случае расчет и оплата налоговых платежей будут происходить в общем порядке.
Для оформления документа необходимо выполнить ряд действий:
При оформлении разрешения на период до полугода его стоимость должна быть оплачена в течение первых 25 календарных дней установления ПСН (ст. 346 НК РФ). Если запрашиваемый срок действия превышает 6 месяцев, то с момента начала работы по ПНС в первые 25 дней (календарных) подлежит оплате доля, составляющая 1/3 часть стоимости патента, остаток суммы следует оплатить не позже 30-дневного периода до завершения срока действия разрешительного документа.
Порядок продления срока действия патента
Период, на который допускается оформить патент, ограничивается сроком от 1 до 12 месяцев. Но выбранный заявителем временной отрезок не может быть меньше 1 месяца или превышать 1 год.
Часто начинающие работать по указанному методу налогообложения получают патенты на 1 месяц или чаще 2-3 месяца, чтобы оценить преимущества и недостатки системы применительно к конкретному виду деятельности. Если за время тестирования системы предприниматель пришел к выводу, что данный способ налогообложения удобен для него, то необходимо обратиться в ФНС для продления действия разрешения на работу по выбранной системе.
Процедура продления времени действия патента выполняется по схеме, соответствующей процедуре первоначального получения документа при регистрации ИП. В территориальное отделение налоговой службы направляется соответствующее заявление. Оплату налога следует выполнить по реквизитам налогового подразделения, где получен патент.
Передача заявления для пролонгации действия документа должна быть выполнена не позже 20 декабря года, на который распространено действие применяемой системы. Пропуск установленных сроков для обращения за продлением влечет за собой потерю права на данный вид налогообложения.
К сведению! При нарушении периода для обращения или при несвоевременной оплате суммы патент может быть признан недействительным, а заявитель автоматически может быть переведен на иной вариант налогообложения (ОСНО). Повторная подача заявления (по указываемому ранее виду деятельности) возможна лишь на следующий год (ст. 346 НК РФ), при этом заявитель должен будет пройти процедуру полностью, как при первоначальном обращении за патентом.
На какой системе окажется ИП
После слёта с патента предприниматель окажется на своей второй системе налогообложения. Проверить систему можно в Личном кабинете ИП.
Если у ИП были УСН или сельхозналог, он окажется на них. Даже если деятельность по этим системам не велась. Раньше налоговая считала, что с патента ИП попадает на общую систему, даже если подавал заявление на УСН. Но Верховный суд разъяснил, что у бывшего патентщика сохраняется право на УСН. И налоги за прошлый период он пересчитает тоже по УСН — п. 17 Обзора практики от 04.07.2018.
Если у предпринимателя не было УСН или ЕСХН, он окажется на нежелательной общей системе налогообложения. Платить придётся НДФЛ, НДС и налог на имущество. Хорошая новость в том, что плата за патент зачтётся в НДФЛ. Если это ваш случай, наймите бухгалтера, он поможет сдать отчёты и посчитать налоги. Перейти на УСН или купить новый патент получится только с нового года. А текущий год придётся доживать на общей системе.
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Продление патента после 1 года в РФ (продление на второй год без выезда в Россию)
Предельное действие удостоверяющего свидетельства на трудящегося мигранта в РФ у многих ограничивается 12 месяцами. Пролонгация на следующий период сегодня видоизменилась.
Получить очередную бумагу можно без посещения своей страны в ГУВМ МВД (ранее ФМС) в Российской Федерации. Все необходимые корочки можно собрать за месяц до истечения программы предыдущего документа и сразу же подать весь пакет в госорганы.
Если разрешение уже недействительно, тогда придется переместиться за пределы РФ и проходить всю процедуру его получения в своей стране.
Что делать, когда заканчивается срок действия патента
18 апреля 2020 вышел указ президента №274. Руководитель РФ продлил сроки виз, миграционных карт и других бумаг, в том числе разрешения на работу. Автоматическое продление касается бумаг, оформленных с 15 марта до 15 июня текущего года. Таким образом трудящиеся иностранные подданные могут быть продолжать свою деятельность до окончания этого периода и никаких бумаг оформлять в эти сроки не надобно.
Важно! Переутверждение своего права на труд допускается и после этого срока, а также возможна и более поздняя уплата НДФЛ.
Порядок оформления патента
Патентная система налогообложения не устанавливается автоматически, для ее использования предпринимателю требуется обратиться с соответствующим заявлением в налоговую структуру. В противном случае расчет и оплата налоговых платежей будут происходить в общем порядке.
Для оформления документа необходимо выполнить ряд действий:
- Подготовить заявление по установленной форме. В тексте формы следует указать соответствующие коды (налогового органа, субъекта РФ), информацию о предпринимателе, юридический адрес, виды деятельности заявителя.
- Обратиться в подразделение налоговой службы, передав регистрирующему сотруднику заполненное заявление и предъявив гражданский паспорт заявителя. ИП получает копию переданного заявления с отметкой о принятии документов в работу.
- Спустя определенный законодательно период времени (до 5 рабочих дней) узнать при повторном обращении в НС о принятом решении (предоставление патента, отказ в предоставлении).
- В случае положительного решения по запросу следует оплатить сумму (по патенту), расчет которой вместе с банковскими реквизитами для оплаты передается заявителю при получении патента.
При оформлении разрешения на период до полугода его стоимость должна быть оплачена в течение первых 25 календарных дней установления ПСН (ст. 346 НК РФ). Если запрашиваемый срок действия превышает 6 месяцев, то с момента начала работы по ПНС в первые 25 дней (календарных) подлежит оплате доля, составляющая 1/3 часть стоимости патента, остаток суммы следует оплатить не позже 30-дневного периода до завершения срока действия разрешительного документа.
Как перейти на патент
Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.
Подать заявление на патент на 2023 год можно:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
- лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Причины отказа и способы их нивелировать
Временная регистрация на основании патента продлевается только при соблюдении определённых условий. Территориальное отделение ФМС может отказать в продлении, если:
- Основания не подкреплены доказательствами. В составе документов может отсутствовать копия патента или трудового договора. Решить проблему можно, дополнив пакет документов недостающими бумагами;
- Имеют место неоднократные нарушения законодательства. В такой ситуации довольно сложно добиться от ФМС продления временной прописки, даже если были выплачены штрафы или истёк срок тюремного заключения;
- Заявление было заполнено некорректно. Документ возвращается заявителю, ФМС обозначает, что именно нужно исправить. Проблемы может вызвать указание недостоверных сведений. В этом случае уполномоченные органы также дадут шанс исправить написанное;
- Имеет место нарушение условий проживания в РФ. Подробно о решении такой проблемы можно узнать у сотрудников ФМС, которые вынесли отрицательное решение, или юридических специалистов.
Вне зависимости от причины вынесения отказа его можно обжаловать в судебном порядке в течение 10 дней с момента получения письменного решения.
Когда подавать заявление
Заявление на патент для ИП на 2020 год подается за 10 рабочих дней до начала его действия. То есть, если вы хотите работать на ПСН уже с 1 января, то заявление надо направить не позже 17 декабря 2019 года.
Конечно, патент можно оформить не только с 1 января, но и февраля, марта и любого другого месяца 2020 года. Здесь все зависит от специфики вашего бизнеса. Кроме того, необязательно начинать работу на патентной системе с 1-го числа месяца. Однако в этом случае вы можете столкнуться с невозможностью доработать на ПСН до конца года. Почему? Давайте разберемся.
Дело в том, что патент выдается только в пределах календарного года. Если вы оформляете его, предположим, на 10 месяцев с 1-го числа, то срок действия – с 1 марта по 31 декабря 2020 года. При желании продолжить работу на этом режиме, надо подать новое заявление за 10 рабочих дней до окончания срока прежнего патента. В этом случае ПСН действует без перерыва.
Но если вы оформили патент с 5 марта, то патент можно получить максимум до 5 декабря. На оставшуюся часть декабря патент уже не выдадут, потому что до конца года здесь не набирается полного месяца. В результате, последние недели декабря ИП не вправе работать в рамках патентной системы.
Что делать в таком случае? Налоговые органы считают, что остаток года индивидуальный предприниматель может доработать на упрощенной или общей системе налогообложения. Но это не совсем удобно, особенно если ИП не подавал заявление на упрощенку. Придется сдавать отчетность в рамках ОСНО, а это две непростые декларации – 3-НДФЛ и по НДС. Причем, последнюю можно сдать только в электронном виде, а для этого нужна квалифицированная ЭЦП.
Если вы не хотите менять режим, то можно временно приостановить бизнес до конца года, однако это не всегда удобно. Но есть еще один вариант – оформить новый патент только на последний месяц года, т.е. с 1 по 31 декабря.
Конечно, в этом случае у вас получается небольшая переплата налога, ведь период с 1 по 5 декабря будет оплачен дважды. Но отказать в выдаче нового патента на тот период, пока продолжается действие прежнего, налоговики не могут. Такого основания в НК РФ нет. Да и налоговых поступлений в этом случае больше, поэтому особых возражений ИФНС не высказывает.
Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года
Плюсы:
- Список видов деятельности для ПСН стал шире.
- Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
- ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
- Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
- Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
Минусы:
- Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
- С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.
Штрафы за отсутствие патента или другие нарушения миграционного законодательства РФ
Административная ответственность за работу без патента или с нарушениями (отсутствие оплаты, неверно выбрана профессия и другие) может грозить как самому работнику-иностранцу, так и работодателю. Существуют случаи, когда нарушителем будет один из них, но также может случиться ситуация, когда штраф за патент получат оба.
Работник-иностранец может стать нарушителем миграционного законодательства, если:
- устроится на работу, не имея на руках патента;
- будет работать не в том регионе (субъекте РФ), где был выдан патент;
- будет трудоустроен по другой профессии (не совпадает с написанной в патенте);
- не выдержит временные рамки нахождения в стране для работы (90 дней из каждых 180).
Работник-иностранец в случае зафиксированного нарушения правил получит штраф за работу без патента до 7000 ₽, но в случае, если нарушение не первое или же серьёзное, в качестве наказания он может быть выслан из РФ с последующим запретом въезжать в страну с любой целью на срок от пяти до десяти лет.
Для работодателя, будь он ИП или юридическим лицом, свой список причин попасть под административную ответственность:
- если иностранец принят на работу без патента;
- когда профессия не та, по которой мигранту разрешено работать в РФ (не совпадает с написанной в патенте);
- если по факту место работы находится не в том субъекте федерации, где был выдан патент;
- если о приёме иностранца на работу не была своевременно уведомлена миграционная служба.
Также работодатель должен сообщать в течение трёх рабочих дней об увольнении иностранного работника.
Штраф за работу без патента для ИП или юридического лица может быть до 1 миллиона рублей, при этом, если нарушение повторное или есть сопутствующие проблемы, может быть приостановлена деятельность компании (предприятия) на срок до 90 суток.
Как продлить патент ИП: пошаговая инструкция
В соответствие со ст. 346.51 НК РФ, налогообложение ИП на ПСН осуществляется путем уплаты предпринимателем стоимости патента.
Стоимость продления патента рассчитывается в общем порядке – аналогично расчету стоимости патента при первоначальном оформлении.
Расчет стоимости патента при продлении осуществляется на основании следующих показателей:
- Потенциальная доходность (ПотенцДоход). Стоимость патента не зависит от уровня доход и расходов ИП. Базой для расчета патента является показатель базовой доходности определенного вида деятельности, установленный в конкретном регионе. При расчете стоимости патента будет учитываться потенциальная доходность бизнеса, действующая на период продления.
- Срок действия патента (КолМес). Стоимость патента рассчитывается пропорционально периоду его действия. Предприниматель может продлить патент на срок от 1-го месяца до 1-го года.
- Ставка налога (Ставка). Стандартная налоговая ставка ПСН, утвержденная НК РФ, составляет 6%. При этом местные власти вправе снижать ставку ПСН в отношении определенных видов деятельности либо на территории муниципального управления в целом.
Формула расчета стоимости патента при продлении имеет следующий вид:
Патентстоимость = (ПотенцДоход * Ставка) / 12 мес. * КолМес.
Рассмотрим пример. ИП Шульгин – плательщик ПСН. Срок действия патента Шульгина истекает 31.12.2021 года, в связи с чем предприниматель обратился в ФНС для продления патента.
Шульгин продлевает патент на 6 месяцев (до 30.06.2021 года).
Потенциальная доходность деятельности Шульгина (розничная торговля) в регионе составляет 230.000 руб. за год. В регионе применяется стандартная ставка ПСН – 6%.
Рассчитаем стоимость патента ИП при продлении на 6 месяцев:
230.000 руб. * 6% / 12 мес. * 6 мес. = 6.900 руб.
Следующий этап процедуры продление патента – подготовка документов, необходимых для предъявления в ФНС:
- Удостоверение личности. При обращении в ФНС предпринимателю необходимо иметь при себе оригинал паспорта.
- Заявление. При продлении патента предприниматель подает в ФНС заявление на бланке, предусмотренном для первоначального получения патента (форма 26.5-1) . Подробнее о заполнении заявления – ниже.
- Книга учета доходов (КУД). Для подтверждения права на продление патента ИП следует подать в ФНС КУД, в котором отражена сумма дохода от патентной деятельности за прошедший налоговый период.
- Расчет количества сотрудников. Еще один документ, подтверждающий право на продление патента – расчет среднесписочного количества сотрудников. Форма документа законом не утверждена, поэтому предприниматель может составить расчет в свободной форме. К расчету можно приложить отчеты, в котором указано количество работников (например, СЗВ-М), либо копии трудовых соглашений и договоров ГПХ.
Если документы о продлении патента передаются через представителя, то дополнительно к вышеуказанному пакету необходимо подготовить доверенность представителя, заверенную нотариально.
Подготовив документы и заполнив заявление о продлении патента, предприниматель обращается в территориальный орган ФНС, которым осуществлена первоначальная выдача патента.
ИП может подать документы:
- лично обратившись в ФНС с паспортом;
- через представителя, который должен иметь при себе удостоверение личности, нотариальную доверенность, а также копию паспорта ИП;
- почтой России, оформив письмо с уведомлением и описью вложений;
- оформив электронную заявку на сайте ФНС.
Срок обращения в ФНС для продления патента – не позже чем за 10 дней до окончания действия предыдущего патента.
К примеру, если срок действия патента истекает 31.12.2021 года и ИП планирует продлить его с 01.01.2021 года, то заявление следует подать не позже 17.12.2021 (за 10 календарных дней до начала 2021 года.).
Если срок действия патента истекает 31.12.2021, но ИП не планирует вести деятельность в январе 2021, а собирается возобновить патент с 01.02.2021, то в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 ИП признается плательщиком ОСНО. В этот период на предпринимателя возлагаются дополнительные обязательства по подготовке отчетности (например, по НДС и налогу на прибыль).
В связи с вышеизложенным, налоговые эксперты и контролирующие органы рекомендуют продлевать патент сразу после окончания действия предыдущего.
В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.
С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:
- Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
- Производства подакцизных товаров.
- Добычи и продажи полезных ископаемых.
- Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
- Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.
Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
- лекарства;
- обувь;
- меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.
Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.
Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.
Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.