Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН, НДФЛ, торговый сбор и НДД: утверждены коэффициенты-дефляторы на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Ставки торгового сбора
Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.
Торговый сбор в Москве в 2023 году — ставки (таблица)
Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2023 году он составляет 1,729. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков. Таким образом, в 2023 год ТС платят по тем же тарифам, что и в прошлом году, за исключением площадей розничных рынков.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Как считать торговый сбор
Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:
ТС = СтС х ФП
- СтС – ставка сбора согласно специальному закону;
- ФП – фактический показатель характеристик объекта продаж (кв.метры, штуки, единицы).
Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.
Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:
| Период обложения | Последний день уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 25.04.22 |
| 2 квартал | 25.07.22 |
| 3 квартал | 25.10.22 |
| 4 квартал | 25.01.23 |
Конкретные ставки торгового сбора
Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.
Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:
- за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
- за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
- за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
- за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).
В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:
- за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
- за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
- за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.
Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:
- за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
- за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
- за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.
Штраф за несвоевременную подачу уведомления
Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.
Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.
За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф
, размер которого составляет
10%
от доходов, полученных за период нелегальной работы, но
не менее 40 000 рублей
.
Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей
.
Примечание
: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.
Помимо штрафов существуют иные санкции
за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.
Отпуск продукции со склада
Многие предприниматели интересуются, должны ли они отчислять торговый сбор в Москве для оптовой торговли? Отпуск продукции может осуществляться со склада. В соответствии с НК такой вид деятельности попадает под обложение. Однако Законом № 62 обязанность в отчислении торгового сбора не установлена. В этой связи при реализации продукции со склада субъект освобождается от дополнительных затрат. Следует также отметить, что уплата торгового сбора не предусмотрена и для тех субъектов, которые осуществляют продажу товара данным способом в области. Это обусловливается тем, что нормативный акт по близлежащим к столице территориям не принят. Если оптовая торговля осуществляется с использованием объектов стационарной торговой сети (не складов) с торговым залом, то оплата торгового сбора производится.
Плательщики торгового сбора
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
Торговый сбор в Москве 2023: кто, как и когда должен его платить
Москва — это первый регион, в котором уже с 1 июля 2015 года нужно будет платить торговый сбор . А значит, у бухгалтеров компаний и предпринимателей, торгующих в Москве, возникнут новые заботы. Настоящая статья призвана помочь организациям и индивидуальным предпринимателям определить, являются ли они плательщиками торгового сбора, рассчитать сумму сбора, разобраться в вопросах постановки на учет в качестве плательщика сбора и других сложных ситуациях. Для этого мы обобщили действующее федеральное и региональное законодательство о торговом сборе, а также письма и разъяснения чиновников. В будущем данная статья может быть полезна и плательщикам из других регионов, если местные власти введут там торговый сбор.
Торговый сбор: ставки (таблица по г. Москве)
|
Торговый объект |
Ставки по административным округам г. Москвы в 2017г. (руб. в квартал) |
|||
|
ЦАО |
АО, перечисленные в примечании 1 |
АО, перечисленные в примечании 2 |
||
|
Стационарные объекты |
торговый зал площадью 50 кв. м и менее |
60 000 руб. за каждый объект |
30 000 руб. за каждый объект |
21 000 руб. за каждый объект |
|
торговый зал площадью более 50 кв. м |
1200 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м |
600 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м |
420 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м |
|
|
без торгового зала, кроме АЗС |
81 000 руб. за каждый объект |
40 500 руб. за каждый объект |
28 350 руб. за каждый объект |
|
|
Нестационарные объекты |
прочие объекты |
81 000 руб. за каждый объект |
40 500 руб. за каждый объект |
28 350 руб. за каждый объект |
|
развозная и разносная торговля |
40 500 руб. за каждый объект |
|||
|
Организация розничных рынков |
61,85 руб. за каждый кв. м рыночной площади |
|||
|
Примечание 1: САО (кроме Молжаниновского района), СВАО (кроме Северного района), ВАО (кроме Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов), ЮВАО (кроме Некрасовки), ЮАО, ЮЗАО (кроме Северного Бутово, Южного Бутово), ЗАО (кроме Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково), СЗАО (кроме Митино, Куркино) |
||||
|
Примечание 2: Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы ВАО, район Некрасовка ЮВАО, районы Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО |
Какие виды торговли подпадают под торговый сбор
Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.
Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.
Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.
Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).
На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).
Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором
| Разновидность торговой деятельности | Облагается / не облагается | Комментарий чиновников |
| Реализация ломбардом предметов залога | не облагается | письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 |
| Продажа продуктов питания предприятиями общепита | облагается в случае продажи через торговые точки
не облагается в случае продажи через объекты общепита |
письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42962
письмо Минфина от 05.06.19 № 03-11-11/40960 |
| Реализация продукции собственного производства | облагается, если продажа осуществляется через торговые объекты
не облагается, если продажа осуществляется минуя торговые объекты |
письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 |
| Использование офиса для заключения договоров купли-продажи | не облагается, если офис не оборудован для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними | письмо Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 |
| Продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг | не облагается | письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-11-09/42966 |
| Интернет-торговля с доставкой товара покупателю | облагается | письмо Минфина от 06.04.17 № 03-11-06/4/20268 |
| Реализация покупных товаров через объекты общепита | не облягается | письмо Минфина от 05.06.19 № 03-11-11/40960. |
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание
: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство
плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Где введен торговый сбор в 2021 году
Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.
По состоянию на 2021 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы
и вступил в действие
с 1 июля 2015 года
. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.
Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях
, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2021 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.
Алгоритм расчета торгового сбора
Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).
Рассмотрим пример расчета ТС.
Пример:
У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:
- палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
- магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
- магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.
Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.
Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.
Как плательщику торгового сбора встать на учёт
Предполагается, что встать на учёт плательщик ТС должен самостоятельно, подав специальное уведомление по форме № ТС-1 в течение пяти рабочих дней с начала торговли. Для этого надо обратиться в ИФНС по месту ведения деятельности. ООО и ИП, которые занимаются в столице развозной или разносной торговлей, уведомление должны подавать в ИФНС по месту своей регистрации.
Подтверждением постановки плательщика сбора на учёт будет свидетельство, которое в течение пяти рабочих дней направляет налоговая инспекция. Если торговая точка не встанет на учёт добровольно, это всё равно произойдет, но уже в принудительном порядке. Выше мы уже отмечали, что в таком случае плательщик ТС теряет право уменьшать налог на расходы по уплате сбора.
За тем, как взимается торговый сбор в Москве в 2021 году, отвечает, в том числе, Департамент экономической политики и развития. Ведомство выявляет точки организации торговли, которые не подали уведомление, и передает эти данные в ФНС. За это ООО или предпринимателя оштрафуют по статье 116 НК РФ в размере 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 рублей.
Чтобы субъект стал выступать в качестве плательщика сбора, ему необходимо хотя бы раз в квартал использовать объект обложения для торговли. Такая формулировка установлена в ст. 412, п. 1 НК. В этой связи у предпринимателей возникает вопрос: за какой именно период следует осуществлять отчисление, если, к примеру, отгрузка была произведена в одном квартале, а платеж от контрагента поступил в следующем? При этом иных операций за второй период не было. Ю. Подпорин пояснил, что отчисление следует совершить за тот квартал, в котором была осуществлена отгрузка. Вместе с этим, он предупреждает, что обязательство сохраняется у плательщика до даты снятия его с учета. Этим днем по п. 4 ст. 416 НК признается число, в которое прекращена торговля и указанное в уведомлении.
Кто платит торговый сбор?
- Плательщиком торгового сбора является юридическое лицо или предприниматель, осуществляющий продажи в торговом зале, с автолавки и даже раскладного прилавка. Значит, любой торговец обязан внести в бюджет города соответствующий налог.
- Если говорить о рынке розничной торговли, то сбор уплачивает управляющая рынком компания.
- Обязательно платят торговый сбор организации и ИП на ОСНО и УСН.
- Если системой налогообложения выбрана «вмененка», то нельзя совмещать ее и торговый сбор. Потребуется осуществить переход с ЕНВД на другую систему.
Не платят плательщики на:
- ЕСХН.
- ПСН.
Плательщик торгового сбора обязан оформить и подать в налоговый орган уведомление по форме ТС-1. Для этого отведен срок, исчисляемый от даты начала торговли, он составляет 5 дней.
Кто и за что должен уплачивать торговый сбор
Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, чья торговая деятельность на территории Москвы попадает под торговый сбор. В законе № 62 установлено, что объектом обложения является весь торговый объект целиком либо 1 квадратный метр площади такого объекта. Для разных видов торговой деятельности в законе прописаны индивидуальные ставки торгового сбора:
- Торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов. Если объект расположен в Центральном административном округе (ЦАО) Москвы, то облагается по ставке 81 000 рублей в квартал. Если он расположен в других административных округах Москвы (кроме отдаленных) — по ставке 40 500 рублей в квартал. При нахождении объекта в отдаленных округах Москвы (за МКАД) — 28 350 рублей в квартал.
- Торговля через объект стационарной торговой сети с торговым залом площадью до 50 квадратных метров включительно. Если объект расположен в ЦАО Москвы, то облагается по ставке 60 000 рублей в квартал. При расположении такого торгового объекта в других округах Москвы в границах МКАД ставка составляет 30 000 рублей, для отдаленных округов — 21 000 рублей.
- Торговля через объект стационарной торговой сети с торговым залом площадью более 50 квадратных метров. Облагается каждый квадратный метр площади такого объекта по ставкам: 1200 рублей — для Центрального округа, 420 рублей — для отдаленных округов, 600 рублей — для всех остальных.
- Организация розничных рынков облагается по ставке 50 рублей за 1 квадратный метр площади рынка.