Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «2.4 Синтетический учёт операций по счёту 51 «Расчётные счёта»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Синтетический учет операции по расчетному счету подразумевает фиксирование и документирование движения средств. Это помогает анализировать, контролировать поступающие средства и их использование, а также возлагает обязательство своевременного выполнения учета. Документарное фиксирование учета возможно в журнале-ордере №2, ведомости №2, первичных документах (предоставляются банком вместе с выписками): чеках, инкассовых требованиях, платежных поручений. Записи основаны на банковских выписках, которые передаются в бухгалтерию, где к ним каждый сотрудник данного отдела имеет доступ, такое право дает главный бухгалтер. Выписки получают каждый день либо в определенные сроки, которые заранее были обговорены и установлены банком и организацией. Выписки предназначены на предоставление информации о начальных и конечных остатков финансов, о сумме проделанных операций за определенный промежуток времени. Про анализ выписки необходимо знать главное правило – в кредитном предприятии учетные записи отражается в зеркальном порядке. Это означает, что по кредиту показывается поступление средств, а по дебету – списание. Данная операция объясняется тем, что банк, сохраняя финансы организации, выступает в роли должника организации.
Сущность синтетического учета операций по расчетному счету
Как мы уже говорили, синтетический учет ведется двойной записью. Так , в контексте данной статьи, дебиторский оборот отражает финансы, которые поступили в организацию за период отчета. Кредитный оборот тоже отражает финансы в отчетном периоде, но они были перечислены.
Бухгалтерский финансовый учет предприятия отражается на активном, денежном счете 51 «Расчетный счет». Остаток счета показывает конечный итог финансовых средств на расчетных счетах предприятия во временном промежутке — начало месяца.
Ошибочное списание или начисление определенной суммы финансов на счет фиксируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете 2 «Расчеты по претензиям». Затраты на банковские услуги и комиссию учитываются по дебиторскому субсчету 91/2 «Прочие расходы организации».
Синтетический учет операций на расчетном счете
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов, в зависимости от вида поступлений.
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.
| Дебет счета 51 (операции) | Кредитуемые счета |
| Поступила выручка за реализацию: | |
| Продукции (работ, услуг) | 90/1 |
| Основных средств | 91/1 |
| Прочего имущества | 91/1 |
| Наличные деньги внесены из кассы | 50 |
| Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитированных чековых книжек (55/2) | 55 |
| Зачисленные суммы, числящиеся в пути | 57 |
| От покупателей и заказчиков | 62 |
| Возврат поступления по претензиям | 76/2 |
| Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет | 68 |
| Зачислены страховые возмещения: | |
| От страховщиков по договору имущественного и личного страхования | 76/1 |
| Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования | 69 |
| От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным займам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за форменную одежду (73/3) | 73 |
| От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления | 75 |
| Погашена дебиторская задолженность | 76 |
| От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс | 79 |
| Зачислены: Штрафы за нарушение хозяйственных договоров, ранее списанная на потери дебиторская задолженность, пени, неустойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям, проценты по облигациям | 91/1 |
| Зачислены кредиты банка, займы: | |
| краткосрочные | 66 |
| долгосрочные | 67 |
| Зачислены средства целевого финансирования | 86 |
Сущность расчетного счета.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях
Порядок открытия расчетного счета:
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
— заявление на открытие счета установленного образца;
— нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
— справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
— копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
— карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).
После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.
В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам – налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.
Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:
Объявление на взнос наличными – является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:
Объявление;
Талон к объявлению;
Квитанция.
Чек – является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:
Чек;
Корешок чека.
Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.
Платежное поручение –это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Основными организационными принципами безналичных расчетов являются:
1. Документальное обеспечение.
Проведение платежей банками или любыми другими расчетными учреждениями возможны только на основе письменного распоряжения клиента, приказа судебных и других органов, которые имеют такое право в соответствии с законодательством. Также списание средств может проводиться на основе распоряжения о списании. Существуют также отдельные случаи, когда у банковских учреждений есть право на проведение списания средств со счетов организаций по требованию кредиторов в безакцептном порядке. Такое право обязательно должно быть прописано в договоре предоставления услуг.
2. Срочность.
Этот принцип касается порядков и сроков обработки документов банками, сроков списания, а, также, зачисления средств на счета. Некоторые банки, к примеру, Банк России, устанавливают определенные сроки безналичного расчета.
3. Платежная обеспеченность.
Такой принцип позволяет осуществлять платежи со счетов в пределах имеющихся на них сумм. Документальные поручения, касающиеся списания средств со счетов должны исполняться банком и соответствовать очередности списания денежных средств.
4. Свободный выбор формы безналичного расчета.
Существует несколько форм безналичных расчетов, которые установлены действующим законодательством (по аккредитиву, инкассо, расчеты платежными поручениями и чековые). Организации имеют возможность выбрать для себя наиболее подходящую.
5. Унификация документов по платежам [12, с. 395].
Расчетные документы, как установлено законодательством, должны быть оформлены в электронном или бумажном виде на бланках единой формы.
Эти документы содержат такие реквизиты:
- вид платежа;
- наименование расчетного документа;
- год, число, месяц выписки расчетного счета, его номер;
- ФИО плательщика или название организации, номер счета, ИНН налогоплательщика, местонахожденияи наименование банка, номер субсчета;
- ФИО получателя, его номер счета, ИНН, местонахождения и наименование банка получателя, БИК, номер субсчета;
- сумма платежа;
- назначение платежа;
- очередность платежа;
- печати и подпись уполномоченных лиц.
Участвующие в сделке лица имеют право выбрать такую форму безналичного расчета, которая наиболее им подойдет. Система расчетов создана с целью обеспечения благоприятных условий для кругооборота средств, поэтому поставщики заинтересованы в выплатах без задержек, иначе это лишает их выручки от реализации и усложняет выполнение финансовых и производственных задач. При условии задержки платежа у покупателя формируется кредиторская задолженность, тем самым нарушая принципы организации движения финансов [3, с. 29].
Наиболее распространенные формы безналичных расчетов:
- при помощи чеков;
- при помощи платежных платежей;
- при помощи аккредитивов;
- инкассовых поручений;
- платежных требований.
- платежное поручение.
Характеристика счета 51
Счет 51 бухгалтерского учета входит в раздел V «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Основной характеристикой счета 51 является то, что это синтетический активный счет бухучета, на котором отражаются все операции, происходящие на рублевых расчетных счетах организации. Приход денежных средств бухгалтер отражает по дебету счета, расход — по кредиту. Первичные документы, которые позволяют ему это сделать, — выписка банка с приложенными к ней документами. Приложением может быть, например, платежное или инкассовое поручение, чек и пр. Сальдо по счету 51 — это остаток денег на расчетном счете организации. Аналитика по счету 51 осуществляется по каждому расчетному счету, открытому компанией в кредитных организациях.
Образец карточки счета 51
Карточка счета дает полную информацию о движении денежных средств на счете 51. Здесь есть, аналогично анализу счета, начальное и конечное сальдо по периоду и обороты за период.
В отчете можно увидеть дату операции по расчетному счету и суть операции — приход или расход. Указаны номера корреспондирующих счетов, суммы операций и остаток по счету после каждой из них. Также можно получить представление о том, какая именно операция была произведена. Было это перечисление налога, оплата услуг банка или же поступления от покупателя. В случае операций с контрагентами в карточке счета легко читаются наименования контрагентов и номера счетов или договоров, на основании которых было совершено движение денежных средств.
Образец карточки счета 51 представлен на рисунке.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту – суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
В ходе совершения операций по расчетному счету банк выдает организации выписку из ее лицевого счета об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент с приложением к ней первичных расчетных документов. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки. В банковской выписке остатки и поступление (увеличение) денежных средств указываются с позиции банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств – по дебету.
После получения выписки бухгалтер организации производит ряд операций:
1) сопоставляет остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;
2) проверяет приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка;
3) контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.
Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от количества операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы могут записываться непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают каждый день, то по счету 51 «Расчетные счета» открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.
Связь между счетами синтетического и аналитического учёта
В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:
- основанием для записи в аналитике и синтетике служит один и тот же документ;
- аналитический счёт служит дополнительным уточнением для синтетического;
- общая сумма всех оборотов по счетам аналитики равна итогу по соответствующему синтетическому счёту.
Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:
Синтетический учёт:
| Счёт | Начальное сальдо, в руб. | Обороты, в руб. | Конечное сальдо, в руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Дт | Дт | Кт | Дт | |
| 10.1 «Сырье и материалы» | 1 059 000 | 572 200 | 2 364 880 | 462 490 |
Типовые проводки и примеры операций
Корреспонденция счетов по счёту 51 «Расчётные счета» представлена в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание операции |
| 51 | 57 | Денежные средства «в пути» поступили на счёт |
| 51 | 58/66,67 | Возврат предоставленного займа/поступление за счёт взятого кредита и прочих займов |
| 51 | 86 | Поступление денежных средств в счёт целевого финансирования, от других организаций и лиц, бюджета |
| 51 | 91 | Выручка от продаж |
| 81 | 51 | Выкуп доли (собственных акций) у участников |
| 84 | 51 | Оплата мероприятий (по решению учредителей) |
| 99 | 51 | Покрытие некомпенсируемых расходов, связанных с ЧС и стихийными бедствиями |
Комиссия банка за ведение расчетного счета
В каждом банке условия открытия и ведения расчетного счета для организации -разные. Каждый банк предоставляет и предлагает свои услуги, при этом в любом из них есть положительные моменты. Практически все банки, за исключением единиц, предлагают бесплатное открытие счета. Оплата за ведение расчетного счета различается.
Но, стоит отметить, что окончательная стоимость зависит от предоставляемых банком услуг относительно расчетного счета.
Из чего складывается стоимость:
- Абонентская плата. Многие банки при открытии счета предлагают первые несколько месяцев использовать расчетный счёт абсолютно бесплатно. Но есть и такие, которые озвучивают сумму с первого дня;
- Мобильное приложение. Очень часто банки взимают ежемесячную оплату за использование мобильного приложения или проведения денежных манипуляций путём онлайн-банкинга;
- Оплата за использование личного кабинета на официальном сайте банка;
- Оплата за платежные поручение. Банк осуществляет платежи и берет за это оплату. В каждом банке свои расценки на такие услуги;
- Снятие наличных. Каждая организация оплачивает процент за обналичивание денежных средств с расчетного счета. При этом тоже нет фиксированной ставки. В каждом банки свои расценки.
В первую очередь нужно выбирать банк, который будет предоставлять выгодные условия для предприятия. Но для того, чтобы понять это нужно досконально изучить предложения всех банков и остановить выбор на самом лучшем и выгодном. При этом нужно рассмотреть скорость выполнения операций и нет ли перебоев с предоставлением услуг для компаний.
Синтетический учет операций по расчетным счетам
Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.
В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:
1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.
Пример. Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков. В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий. Остаток по этому счету означает сумму всех остатков на аналитических счетах вкладчиков банка, открытых на счете 42303.
Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».
Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».
Пример 1. С физическим лицом отделением Сбербанка России 7004 заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В этом случае работник банка открывает вкладчику отдельный лицевой счет на балансовом счете 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору вклада. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу, будет выглядеть следующим образом:
423 03 810 К 7004 0000648, где цифры и буква будут обозначать следующее:
423 – балансовый счет I-го порядка;
42303 – балансовый счет II-го порядка;
810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубля;
К – защитный ключ;
7004 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету вклада;
0000648 – порядковый номер вкладчика в книге регистрации открытых вкладов, которая ведется в коммерческом банке.
Пример 2. С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В данном случае, работник банка открывает клиенту – юридическому лицу, отдельный лицевой счет на балансовом счете II-го порядка 43705 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций на срок от 181 дня до 1 года», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору депозита. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу будет выглядеть следующим образом:
437 05 978 К 7003 0000112, где цифры и буква будут обозначать следующее:
437 – балансовый счет I-го порядка;
43705 – балансовый счет II-го порядка;
978 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – евро;
К – защитный ключ;
7003 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету данного депозита;
0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых депозитных, которая ведется в коммерческом банке.
Пример 3. С коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, отделением Сбербанка 7028 заключен договор ведения и обслуживания транзитного счета для учета экспортной валютной выручки в долларах США.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
Синтетический учет – укрупненный бухгалтерский учет, который, прежде всего, обобщает данные аналитического учета. Основными задачами синтетического учета являются:
- – проверить правильность и точность аналитического учета;
- – сгруппировать данные аналитического учета по балансовым счетам I-го и II-го порядка, которые являются счетами синтетического учета.
Документами синтетического учета согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:
1. Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка, по форме, приведенной в следующей таблице:
|
Номер счета первого (второго) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
Обороты за отчетный период |
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
||||||
|
первого порядка |
второго порядка |
по дебету |
по кредиту |
|||||||
|
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
При этом она составляется автоматически на основании остатков по всем лицевым счетам аналитического учета. Оборотная ведомость отдельно составляется на 1-е число каждого месяца, каждого квартала и года, нарастающими оборотами с начала года.
Синтетический учет операций на расчетных и других счетах
Дебет 51 счета является отражением поступления денежных средств. Зачисление происходит из следующих источников:
- Касса предприятия (Д 51, К 50) — данная проводка составляется при зачислении на расчетный счет наличных средств из кассы.
- Расчеты с контрагентами (Д 51, К 62/60/76) — на счет зачислена сумма от покупателей, прочих дебиторов, от поставщиков (возврат аванса, излишне перечисленные средства, расчеты по выставленным претензиям).
- Кредиты, ссуды, займы (Д 51, К 66) — операция проводится в случае прихода на расчетный счет полученных заемных средств.
- При расчетах с акционерами, собственниками (Д 51, К 75) — внесены средства учредителей (в качестве оборотных или при увеличении уставного капитала).
- Расчеты с бюджетами и внебюджетными организациями (Д 51, К 68, 69) — перечислены излишне уплаченные налоги или суммы социальной поддержки населения (пособия, больничные и т. д.).
Оборот по дебету суммируется за отчетный временной промежуток и является обобщенным показателем поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Для анализа поступления по статьям используется оборотно-сальдовая ведомость или анализ счета.
Корреспонденция счетов по счёту 51 «Расчётные счета» представлена в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание операции |
| 51 | 57 | Денежные средства «в пути» поступили на счёт |
| 51 | 58/66,67 | Возврат предоставленного займа/поступление за счёт взятого кредита и прочих займов |
| 51 | 86 | Поступление денежных средств в счёт целевого финансирования, от других организаций и лиц, бюджета |
| 51 | 91 | Выручка от продаж |
| 81 | 51 | Выкуп доли (собственных акций) у участников |
| 84 | 51 | Оплата мероприятий (по решению учредителей) |
| 99 | 51 | Покрытие некомпенсируемых расходов, связанных с ЧС и стихийными бедствиями |
Представим ситуацию, при которой некое ООО приняло решение перевести на депозит свободные денежные средства в размере 3,0 млн. р. сроком на 1 год. Процентная ставка по депозиту составляет 11,2% годовых, при этом осуществляется капитализация процентов. Помимо того, с расчетного счета компании были сняты средства в размере 45, 0 тыс.р., которые предназначены на внутрихозяйственные расходы.
Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.
Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. По϶ᴛᴏму эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.
Что же такое этот расчетный счет
Преобладающая часть расчетов между юридическими лицами производится в безналичном расчете – с помощью перечисления финансовых средств со счета одного контрагента на счет его контрагента по сделкам. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.
Для того чтобы безналичные финансовые переводы стали возможны, компании нужно открыть в банке счет расчетный. Этот счет клиент банка сможет использовать как для сохранения свободных финансовых средств, так и для проведения операций расчетных, и в том числе снятие со счета наличных (в установленных законодательством случаях).
ВАЖНО! В настоящий момент не существует закона, который обязывает индивидуальных предпринимателей иметь расчетный счет. Такая обязанность существует только у компаний. Хотя предприниматели, которые не имеют расчетного счета, на практике могут сталкиваться с проблемами при заключении договора с контрагентами.
К каждому счету расчетному банк присваивает определенный номер, а к каждому клиенту – лицевой чет для учета движения финансовых средств. Безналичный платеж в рамках счета расчетного производится банком строго с согласия клиента – владельца этого расчетного счета. И только в некоторых случаях финансы могут быть списаны принудительно.
Учет наличных денежных средств
Ответственным за учет наличных денежных средств в кассе является кассир, с которым при приеме на работу или возложении обязанностей по ведению кассы предприятия подписывается договор о полной единоличной финансовой ответственности.
Кассир при завершении рабочего дня обязан сверить остаток наличных средств в кассе с остатком по кассовой книге, который не должен быть больше установленного лимита.
В бухгалтерском учете информация об увеличении или уменьшении размера наличных в кассе предприятия отражается на счете 50.
По дебету этого счета учитывается поступление наличных в кассу, а по кредиту их расходование.
Для приема денег от населения или других юридических лиц и ИП должна использоваться ККМ (контрольно-кассовая машина). За игнорирование данного требования предусмотрены штрафные санкции.
В целях контроля за движением наличности установлен максимальный размер для расчетов наличными, который равен 100 тысяч рублей в рамках одного договора.
Синтетический учет наличия денег ведется в главной книге. Аналитический учет отражает сведения по каждому кассиру в отдельности. В конце месяца подсчитывается остаток — сальдо.
Ведение учета операций по кассе, работу с наличностью и контроль за приходом и расходом денег в кассе доверяйте проверенным специалистам.
| Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам
8738 юристов ждут Вас Быстрый ответ, |
Операции по расчетному счету и первичные документы
Безналичные перечисления банк производятся на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.
Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую финансовую сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.
С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:
- за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- в счет оплаты взносов налогов и в бюджет и внебюджетные фонды;
- для возврата кредитов, оплаты процентов по ним;
- для оформления других расходных безналичных операций.
Предназначение платежного требования несколько другое. Оно предполагает собой распорядительный документ не плательщика средств (ровно как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или другой суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут производиться и без нее.