Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Когда и как уплачивать

Взносы по доптарифу перечисляют в те же сроки, что и для обычных страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Если последний день уплаты — выходной или нерабочий, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При оформлении платёжки для дополнительных страховых взносов в ПФР за вредные условия труда в 2021 применяют особые коды бюджетной классификации (КБК). Они будут разными в зависимости от того, на каких видах работ заняты «вредники» и проводилась ли спецоценка.

Доптарифы установлены по результатам спецоценки условий труда	Для занятых на особо вредных или особо опасных работах (Список № 1)	Для занятых на вредных или опасных работах (Список № 2)
Да	182 1 02 02131 06 1020 160	182 1 02 02132 06 1020 160
Нет	182 1 02 02131 06 1010 160	182 1 02 02132 06 1010 160

Кто должен оплачивать дополнительные тарифы в 2023 году

В 2023 году работодатели страховые взносы по дополнительным тарифам должны платить:

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников

В расчет берутся сотрудники, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда. Дополнительные тарифы нужно платить, если вид деятельности сотрудников находится в списке видов деятельности с вредными или опасными условиями труда и в организации была проведена специальная оценка рабочих мет. В 2023 году также учитывается результаты аттестации рабочих мест. Бывает, что сотрудники не работают на работах с вредными или опасными условиями труда, но, тем не менее, работодатель обязан за них платить дополнительные взносы. Это возможно в следующих случаях:

• человек проходит испытательный срок на работе с вредными или опасными условиями труда;
• перевод беременной сотрудницы с работы с вредными или опасными условиями труда на работу с нормальными условиями труда (дополнительные тарифы в этом случае сохраняются)

Кто платит дополнительные взносы в ПФР

Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, в том числе и дополнительных за вредные условия труда, возложена на работодателя. Многие считают, что суммы, необходимые для отчислений в ПФР, вычитаются с заработной платы работников, однако это не так.

Источником страховых взносов (как основного, так и по дополнительному тарифу) являются работодатели, уплачивающие их со всех доходов и вознаграждений своих сотрудников до вычетов из них налогов, то есть с фонда оплаты труда. Однако, страхователь, работающий «сам на себя», осуществляет платежи в ПФР самостоятельно (это ИП, нотариусы, адвокаты и т.д.).

• Если работодатель не перечисляет взносы по дополнительному тарифу за вредные условия труда, периоды работы не будут засчитаны в льготный стаж для досрочной пенсии.
• Потом включить эти периоды в спецстаж можно будет только в судебном порядке при условии, что работодатель все же оплатит доп. тариф.

Коэффициент компенсационных выплат за вредные условия труда

Самый маленький размер для ВУТ составляет 4% от базового оклада, предусмотренного для трудящихся, не находящихся в потенциальной опасности на производстве. Факт надбавки фиксируется в расчетном квиточке как о составной части зарплаты, которая выплачивается за указанный период.

Сумму можно увеличивать по требованию работников или профсоюзной организации, что описывается при подписании коллективного договора. Повышенный процент доплаты за вредность можно устанавливать для выделенных категорий в штатном расписании или ПВТР. Если при найме негативного воздействия окружающих факторов не было и они появились потом, то подготавливают допсоглашение.

Дополнительно учитывают имеющиеся межотраслевые соглашения, предполагающие установку повышенного процента.

Если предприятие находится в северной полосе, то для компенсации добавляют районный коэффициент.

При расчете суммы платы за ВУТ учитывают совокупность факторов, отклоняющихся от нормы, и определяют их по балльной системе:

Условия труда	Расчет по баллам	Размер надбавки (%)
Тяжелые, вредные	менее 2.0	4
	2.1 — 4.0	8
	4.1 — 6.0	12
Особо тяжелые, особо вредные	6.1 — 8.0	16
	8.1 — 10.0	20
	более 10.0	24

Охрана труда (ОТ) — система сохранения жизни и здоровья людей в ходе осуществления ими трудовой деятельности.

Задачи по ОТ лежат в зоне ответственности административного аппарата компании, какова бы ни была ее отраслевая принадлежность, форма собственности и масштабы бизнеса.

С позиции законодательства регулирование ОТ предполагает:

• формирование общих норм ОТ, правил техники безопасности и промсанитарии;
• реализацию предупреждающих действий по предотвращению получения работниками травм на производстве и возникновения профзаболеваний;
• поддержание на производствах нормальных условий труда, выполнение комплекса мероприятий по его охране, необходимого для нормального исполнения персоналом своих трудовых функций;
• предоставление отдельным категориям персонала с более низкой трудоспособностью (в силу пола, возраста, различных обстоятельств) расширенных правовых гарантий по ОТ;
• общественный и госконтроль рассматриваемой сферы.

Важнейшая роль в системе ОТ отведена СОУТ.

Специальная оценка условий труда (СОУТ) — это целостный комплекс поэтапно реализуемых мероприятий по идентификации вредных и/или опасных производственных факторов и оценке степени их влияния на работника с учетом отклонения наблюдаемых значений от нормативных.

Результаты спецоценки применимы в разных целях:

• они оказывают влияние на исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды;
• работодатель учитывает их при определении гарантий и компенсаций, предоставляемых сотрудникам;
• они требуются для правильного планирования и реализации различных мероприятий по ОТ (профосмотры, приобретение СИЗ).

Права и обязанности участников трудовых отношений при специальной оценке условий труда

Работодатель имеет право:

• организовать проведение спецоценки вне плана;
• обращаться в проводящую СОУТ компанию с требованием предоставления документов о ее соответствии установленным критериям, а также за обоснованием итогов процедуры;
• обращаться за обжалованием действий компании-исполнителя СОУТ.

Основные обязанности работодателя:

• обеспечение условий для осуществления СОУТ;
• подготовка и передача организации, проводящей СОУТ, запрашиваемой документации;
• проведение ознакомления работника с итоговыми результатами в письменной форме;
• выполнение разъяснительной работы с трудовым коллективом по вопросам СОУТ;
• совершенствование условий труда.

Работник имеет право лично принимать участие в процессе спецоценки условий труда, запрашивать у работодателя пояснения по ходу данной процедуры, а также обращаться за обжалованием ее результатов.

Обязанностью работника является ознакомление с результатами СОУТ.

Оценка морального вреда

Согласно ст. 21 ТК РФ работник имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением им трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда в порядке, установленном Трудовым кодексом и иными федеральными законами. В свою очередь работодатель обязан возместить ему такой вред (ст. 22 ТК РФ).

Пленум ВС РФ в п. 2 Постановления от 20.12.1994 N 10 пояснил, что под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные физическому лицу действиями (бездействием) другого лица, которые:

• посягают на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье, достоинство личности, деловую репутацию, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну и т.п.);
• нарушают его личные неимущественные права (право на пользование своим именем, право авторства и другие неимущественные права в соответствии с законами об охране прав на результаты интеллектуальной деятельности);
• нарушают имущественные права гражданина.

На основании ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается первому в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. Что касается страховых взносов, ими не облагаются компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

В нашей ситуации материалами дела не были подтверждены факты причинения вреда здоровью работников неправомерными действиями или бездействием работодателя. Поэтому обозначенная сторонами компенсация морального вреда, по сути, является компенсационной выплатой в денежной форме за работу с вредными и опасными условиями труда.

Сроки и особенности уплаты

И ИП, и организации делают дополнительные страховые взносы в ПФР и отчитываются за них в одни периоды. Оплата производится ежемесячно до 15-го числа следующего календарного месяца (т. е. за июнь оплатить взносы нужно до 15 июля). Расчеты производятся с точностью до копеек. Причем деньги переводятся отдельно от остальных страховых взносов. При этом используются особые КБК. В 2020 году действуют следующие:

Разновидность доп. взноса	КБК
С вознаграждений в отношении лиц, работающих во «вредных» условиях	182 1 02 02131 06 1010 160
С выплат работникам «вредного» производства после проведения СОУТ	182 1 02 02131 06 1020 160
С вознаграждений за граждан, работающих в тяжелых условиях труда	182 1 02 02132 06 1010 160
С выплат сотрудникам с тяжелыми условиями труда после проведения СОУТ	182 1 02 02132 06 1020 160

Отчитываться за производимые платежи нужно реже – раз в квартал. Сведения вписываются в специальную форму расчета (КНД 1151111). Она утверждена от 18 сентября 2019 года.

Как условия труда на рабочих местах влияют на дополнительные тарифы взносов в ПФР

В свою очередь результаты этой оценки отражаются в отчете о ее проведении. Данный отчет составляется организацией, проводившей спецоценку, подписывается членами комиссии, сформированной работодателем, и утверждается председателем этой комиссии (ст. 15 закона о спецоценке). То есть датой завершения специальной оценки считается день утверждения отчета.

Основываясь на этом, Минтруд России разъясняет следующее. Если по результатам аттестации условия труда признаны оптимальными или допустимыми, то взносы начисляются по тарифам, предусмотренным ч. 1 и ч. 2 ст. 58.3 закона о страховых взносах – соответственно по 6% и 4% (в 2014 году). То есть тариф 0%, установленный ч. 2.1 ст. 58.3 закона о страховых взносах, к ним не применяется. Напомним, что такой же вывод ранее был сделан ПФР в письме от 12 февраля 2014 г. № НП-30-26/1707.

Особенности работы во вредных условиях труда

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков. Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:

• внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
• ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
• переместили рабочее место в другое помещение и др.

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством. Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

• сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
• повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
• как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ, но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Как правильно рассчитать стаж?

Как правильно определить, попадает ли специализация в категорию тех, кому положен более ранний, льготный выход на пенсию? Если прочитать статью 30-32 федерального закона, то там нет прямой отсылки к этой специализации. Там перечислятся условия труда, которые могут стать причиной предъявления таких прав.

В Постановлении РФ №10 от 1991 обозначен список профессий, которые претендуют на ранний выход на пенсию

Еще одним документом, подтверждающим такие льготы, является Постановление РФ №10 от 1991 года. В 23 разделе говорится, что определен ряд профессий, которые позволяют раньше общего срока выйти на пенсию. В этом списке значатся такие профессии, как газосварщик и электросварщик.

Но здесь большое значение играет класс вредности.

Общий порядок начисления дополнительных взносов

Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу уплачиваются также, как и по основному — каждый месяц по итогам предыдущего. При этом сроки перечисления денежных средств также совпадают с уплатой взносов по основному тарифу, а именно не позднее 15 числа следующего после отчетного месяца.

• Страховые взносы, как основные, так и дополнительные, перечисляются в ФНС, так как с 2020 года администратором отчислений в ПФР является Налоговая служба.
• В связи с этим КБК для перечисления взносов теперь начинается с «182» — это код администратора, присвоенный ФНС.

Напомним, что применение дополнительных тарифов пенсионных взносов зависит от результатов специальной оценки условий труда. Если по итогам спецоценки условия труда признаны вредными или опасными, то работодатели в отношении выплат работникам, имеющим право на досрочную пенсию, должны применять дополнительные тарифы «пенсионных» взносов.

Речь идет о тех сотрудниках, которые заняты на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Закон № 400-ФЗ). Упомянутые дополнительные взносы, как и взносы по основным тарифам, начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работника (включая суммы материальной помощи, премии и др.), признаваемые объектом обложения в соответствии со статьей 420 НК РФ. Исключение составляют суммы, поименованные в статье 422 НК РФ.

Где посмотреть списки

Все применяемые на данный момент списки перечислены в Постановлении Правительства РФ от 16.07.2014 № 665. Среди них есть и Список № 2, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10. В разделе XXXIII «Общие профессии» данного списка поименованы газосварщики и маляры, занятые на работах с применением вредных веществ не ниже 3‑го класса опасности.

Лица названных в Списке № 2 профессий, включая маляров и газосварщиков, работающие в сфере ЖКХ, вправе претендовать на досрочную пенсию при выполнении иных условий, установленных Законом № 400‑ФЗ, в том числе по достижении определенного стажа работы по профессии из Списка № 2 и при отнесении условий труда на рабочих местах к вредному или опасному классу согласно специальной оценке условий труда.

О специальной оценке условий труда

Такая работа проводится в порядке статьи 3 закона № 426-ФЗ от 28.12.2013. Она представляет собой комплекс мероприятий. А именно:

1. Работодатель составляет штатное расписание и выявляет в нем места, подлежащие исследованию.
2. К работе по их оцениванию привлекается специализированная организация. С ней следует заключить договор.
3. Специалисты изучают документацию и составляют план работ по исследованию среды на трудовых местах.
4. Каждый этап мероприятий протоколируется с тем, чтобы невозможно было предъявить претензии по поводу результатов деятельности комиссии.
5. Кроме того, в оценочной деятельности принимают участие сотрудники предприятия-организатора рабочих мест. То есть, итоги получаются согласованными.

Как определяется степень вредности трудовой деятельности?

Решение о «классовой» вредности на конкретном рабочем месте принимается экспертами. Которые, в свою очередь, при таком определении опираются на методику, описанную в приказе Минтруда России, вышедшем за № 33н 24.01.2014 г.

К этому же приказу имеются 4 методических приложения:

1. Об осуществлении спецоценки трудовых условий.
2. Форма отчета по проведенной спецоценке.
3. Официальный классификатор неблагоприятных факторов.
4. И рекомендации по заполнению отчета.

Если говорить о «неблагоприятных факторах», определяющих вредность условий труда на конкретном производстве, то к ним относятся:

• негативное физическое, химическое и/или биологическое воздействие на работников;
• тяжесть и напряженность рабочей деятельности.

Методика экспертного расчета предполагает:

1. Первоначальное определение факторов, являющихся потенциально негативными на конкретном производстве.
2. Измерение (речь идет о физических значениях) и последующее исследование выявленных негативных факторов на рабочем месте.
3. Отнесение трудовых условий по степени негатива к какому-то одному из утвержденных классов вредности (1, 2, 3 или 4).

Важно: Оценка трудовых условий надомников, удаленных сотрудников и трудящихся без регистрации ИП не проводится.

Кто начисляет страховые взносы по дополнительному тарифу?

Из ч.ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ следует, что начислять страховые взносы по дополнительному тарифу должны только страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения застрахованным лицам, занятым на видах работ, указанных в:

• пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон № 173-ФЗ) (с 01.01.2015 — в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», далее — Закон № 400-ФЗ) — так называемый Список № 1;
• пп.пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 — в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) — так называемый Список № 2.

Похожие записи:

• Как вырастут выплаты и пособия в России с 1 февраля
• Отказ и непринятие наследства – одно и то же понятие?
• Что такое индивидуальный пенсионный коэффициент и какой он в 2023 году