Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы за иностранцев в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2023г.
Сроки сдачи ЕФС-1 в 2023 году
Отменённые отчёты вошли в ЕСФ-1 в виде отдельных разделов со своими сроками отправки. В таблице приведены все сроки сдачи ЕСФ-1 в 2023 году:
| Сведения | Срок сдачи |
|---|---|
| Подраздел 1.1 — сведения о трудовой деятельности | |
| Приём или увольнение сотрудника, оформленного на основании трудового договора | Не позднее следующего рабочего дня после утверждения кадрового приказа |
| Прочие кадровые события у работника, трудоустроенного по трудовому договору | До 25 числа следующего месяца |
| Получение заявления о переходе на электронную трудовую книжку | |
| Заключение или расторжение гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг | Не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора |
| Подраздел 1.2 — сведения о стаже | Ежегодно до 25 января |
| Подраздел 1.3 — сведения о выплатах в пользу работников бюджетной сферы | Ежемесячно до 25 числа |
| Подраздел 2 — сведения об особенностях условий работы | Ежегодно до 25 января |
| Подраздел 3 — сведения об отчислениях на накопительную пенсию | Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
| Раздел 2 со всеми подразделами — сведения об отчислениях на травматизм | Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Расширение перечня застрахованных лиц
Раньше застрахованными лицами были те физлица, с которыми заключали трудовые договоры. С 2023 года список расширили — теперь это также физлица, с которыми заключили ГПХ договоры. То есть такие работники также застрахованы в системе социального страхования по ВНиМ и могут получать пособия по болезни или в связи с материнством.
Иностранцы вне зависимости от их статуса (временно пребывают, временно или постоянно проживают), также стали застрахованными лицами по всем видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ).
Страхвзносы на выплаты иностранцам рассчитываются аналогично как и на выплаты гражданам России, но исключением при этом являются высококвалифицированные специалисты, которые временно пребывают в РФ. С их выплат рассчитываются только страхвзносы «на травматизм» (ст. 425 НК, ст. 2 Закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ, ст. 5 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
При этом иностранцы, которые временно пребывают в РФ, т.е. имеют только визу или миграционную карту, признаются застрахованными лицами по ОМС.
Взносы на обязательное пенсионное страхование
С 1 января 2023 года расширится и перечень лиц, за которых работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 6 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
С указанного момента данный перечень будет дополнен лицами, обучающимися в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Напомним, сейчас такие сотрудники исключаются из числа застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, и работодатели не платят за них взносы в ПФР (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). С нового года данная норма утратит силу и с выплат в пользу работников студенческих отрядов нужно будет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях.
Взносы студенческие отряды с 2023 года смогут уплачивать по единому льготному тарифу 7,6% (на пенсионное страхование – 6%). Но это касается только студенческих отрядов, включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Если студенческий отряд не включен в соответствующий реестр, то с выплат в пользу обучающихся пенсионные взносы нужно будет уплачивать по общему тарифу 22%.
Порядок исчисления страховых взносов
По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2019 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).
Выплаты в пользу работников — ВКС, имеющих статус «постоянно или временно проживающих на территории РФ», подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287). Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).
ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Уплата страховых взносов ВКС при изменении его статуса
В течение года высококвалифицированный работник может изменить свой статус с временно пребывающего на временно проживающего.
Чиновники в комментируемом письме отмечают, если в течение года статус иностранного работника изменился с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, страховые взносы нужно уплачивать с момента приобретения им статуса временно проживающего.
При этом за месяц приобретения статуса временно проживающего страховые взносы по общим тарифам исчисляются только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.
Обратите внимание: выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу иностранного работника — ВКС до момента получения им статуса временно проживающего, страховыми взносами не облагаются, поэтому данные выплаты в базе для исчисления страховых взносов после получения ВКС статуса временно проживающего, не учитываются.
Пример расчета и перечисления взносов
Начисления нарастающим итогом в августе составили 1600000 руб. (200000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет
| Взносы на | Расчет | Сумма, руб. |
| ОПС | 200000 руб. * 10% | 20000 |
| ОМС | — | — |
| ОСС | 200000 руб. * 0% | |
| Итого | 20000 |
20000 руб. будет перечислено страховых взносов за август.
Тарифы взносов в 2023 году
Общие тарифы в 2023 году составляют (касается иностранцев, работающих по трудовому договору и по договору гражданско-правового характера):
- ОПС — 22% если доход не превысил 1 021 000 рублей и 10% если доход превысил эту сумму;
- ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% если доход не превысил 815 000 рублей и не будут начисляться, если доход превысил эту сумму
- ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.
Дополнительно у плательщиков взносов могут возникнуть:
- дополнительные тарифы из-за особых условий труда работника-иностранца;
- пониженные тарифы в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса РФ.
Тарифы страховых взносов зависят от вида деятельности, осуществляемого работодателем.
Для индивидуальных предпринимателей иностранцев взносы рассчитываются так же, как и для россиян:
- годовой платеж ОПС, если годовой доход не превысил 300 000 рублей, составит 26 545 рублей. Если доход будет больше 300 000 рублей, то плюс 1% с суммы, которая превысила 300 000 рублей. Общая сумма платежей не должна быть больше 212 360 рублей.
- годовой платеж ОМС равен 5 840 рублей.
ФЗ 115 от 25.07.2002 (ред. от 27.12.2021) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» вводит четкое определение, кто относится к высококвалифицированным иностранным специалистам (ВКС), — это иностранный гражданин, имеющий подтвержденный опыт работы по конкретной специальности (по которой он привлекается к трудовой деятельности на территории РФ). Работник со статусом ВКС имеет ряд льгот в сфере трудоустройства среди иностранных граждан:
- на персонал этой категории не распространяются квоты на выдачу разрешений на работу;
- высококвалифицированный работник — узкоспециализированный профессионал, который не учитывается при расчете допустимой доли иностранных работников.
Примерная заработная плата
Важнейшее условие, чтобы иностранец трудоустроился в статусе высококвалифицированного специалиста в России, — это установление заработной платы не ниже минимального уровня. Нижний уровень регулируется законодателем и связан с профессиональной деятельностью и должностью ВКС (ФЗ № 115 в ред. от 27.12.2021). Определяется она следующими границами:
| Уровень оплаты, рублей в месяц | Вид занятости или сфера |
|---|---|
| От 83 500 |
Для научных работников и преподавателей. Научно-исследовательская, медицинская, педагогическая, промышленно-производственная, туристическо-рекреационная, портовая, особая экономическая зона. Для всех высококвалифицированных специалистов, привлеченных в Республике Крым и г. Севастополе. |
| От 58 500 | В компаниях-резидентах особых технико-внедренческих зон. |
| Не менее 1 000 000 в год | Медицинские, научные или педагогические работники с иностранным гражданством на территории международного медицинского кластера. |
| От 167 000 рублей | Иные, не перечисленные в других категориях. |
| Без учета требований | Проект «Сколково». |
Как правильно оплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС
Внимание! Рассмотрим на примере взносов за 2018 год. Общая сумма их была 32 385,00 рублей.
Совет: не оплачивайте их каждый месяц. Смысла нет. Поработали первый квартал, посчитали налог, получился 10 тыс. рублей. Так и оплатите в ПФР и ФФОМС эти 10 тыс, причём сначала на КБК ПФР.
Налоговикам — ничего, ибо взносы прошли взачёт налогу. Осталось 22 385,00 рублей, из которых 5 840,00 — в ФФОМС.
За второй квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР. Осталось 12 385,00 руб., из которых 5 840,000 — в ФФОМС.
За третий квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР.
НО! Отправляем уже не 10 тыс. в ПФР, а остаток от общего взноса (от 26545,00), т.е. 6 545,00. И этим траншем мы закрываем свои обязательства перед ПФР. Но налог у нас был 10 тыс., а заплатили мы 6 545,00. Остальные 3 455,00 отправляем в ФФОМС. Осталось заплатить на мед. страхование: 5 840 — 3 455 = 2 385 рублей.
Так вот уже за четвертый квартал, когда у вас налог снова выйдет 10 тыс.руб., остаток 2 385 отправляем в ФФОМС, а остальные 7 615,00 — на реквизиты налоговых органов!
Штрафы за неуплату страховых взносов в 2022 году
В 2022 году, налоговые инспекторы имеют право заблокировать расчетные счета организаций и предпринимателей в случае неуплаты страховых платежей. Та же мера будет ожидать бизнесменов и за несвоевременное предоставление отчетов по страховым взносам.
На основании статьи 122 Налогового кодекса, неуплата страховых взносов грозит штрафами в размере 20% от не уплаченной суммы и в размере 40% от не уплаченной суммы, если будет доказано, что налогоплательщик умышленно не производил страховые платежи.
При перечислении взносов обратите особое внимание на заполнение поля 101 платежки – статус плательщика:
- 01 Организация перечисляет с собственной деятельности налоги, сборы, страховые взносы, которые администрируют налоговые инспекции
- 02 Организации и предприниматели перечисляют налоги в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ за сотрудников
- 08 Организации и предприниматели перечисляют в ФСС взносы на «травматизм» за сотрудников
- 13 Предприниматель перечисляет фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное или медицинское страхование за себя, а также перечисляет взносы за сотрудников.
Пункт 30 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ говорит о том, что особенности налогообложения доходов ВКС, получивших разрешение на работу, устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах. Читателям известно, что согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в РФ.
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Вообще от того, является физическое лицо налоговым резидентом РФ или нерезидентом, будет зависеть порядок налогообложения доходов, которые он получает от компании. Так, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Основная ставка налога для резидентов составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов РФ составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако доходы, получаемые нерезидентами от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС, являются исключением — к ним применяется ставка налога 13% (абз. 4 названного пункта).
К сведению. Если подразделение зарубежной компании находится в РФ, но не аккредитовано как филиал, то работающий в нем иностранец не признается ВКС. Поэтому положения абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении его не применяются (Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-06/6-268).
Чиновники подчеркивают, что данная ставка применяется не к любым доходам, а строго к тем из них, которые получены от осуществления трудовой деятельности (Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-06/6-158). По мнению Минфина, к таким доходам относятся:
- доходы в виде заработной платы (вознаграждения) (Письмо от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181);
- премия за выполнение трудовых обязанностей и оплата расходов на командировки (Письмо от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168).
Оформление трудового соглашения
Установленные законодательные нормативы не освобождают от необходимости соблюдать требования современного ТК РФ. Приглашенные сотрудники также не лишаются социальной защиты.
Договора, которые заключаются с иностранцами, обязательно оформляются с отсылкой на то, что установленные положения не должны ухудшать общие условия работы сотрудника.
Важно! Вне зависимости от гражданства, требования ТК РФ должны соблюдаться в обязательном порядке.
Это напрямую касается законных условий в процессе подписания трудовых договоров срочного характера. Как показала судебная практика, работодателю лучше заключать договора, которые не имеют ограничения по времени.
В современном НК РФ установлены объекты налогообложения и плательщики, то есть резиденты и соответственно, нерезиденты. Это говорит о том, что уровень ответственности за нарушение правил касается всех, получающих прибыль от имущества.
Важно! Нарушение подобных правил выражается в несоблюдении установленных сроков и в отказе от перечисления налогов.
По той причине, что нанявший иностранца руководитель предприятия, выступает его налоговым агентом, он должен выполнять положенные функции. Осуществляется перечисление налогов с полученных доходов. Соответственно погашаются назначенные штрафы за нарушения в данной области.
Если гражданин, который считается нерезидентом, не зарегистрировал свои доходы и не перечислил их в казну, на него будет возложена финансовая и административная ответственность. В особо серьезных случаях будет положена уголовная ответственность. Попытка избежать наказания через выезд из России не принесет нужного результата.
Долги по налоговым отчислениям строго проверяются и регулируются законодательством. У России заключено множество официальных соглашений с иными государствами. Они направлены на содействие в международных фискальных, а также стандартных административных разбирательствах. Подобные договора и соглашения регулируют вопросы, напрямую связанные с двойными отчислениями налогов.
Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года
Законом № 239-ФЗ изменен порядок применения общих тарифов для исчисления и уплаты взносов, а также изменены сами тарифы. Предусматривается установление и единого тарифа для всех видов взносов.
Согласно новой редакции статьи 425 НК РФ, взносы (на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ) по общим тарифам необходимо рассчитывать с выплат (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):
- не превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 30 %;
- превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 15,1 %.
Отдельные тарифы страховых взносов установлены поправками для тех страхователей, которые производят выплаты следующим категориям физлиц (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ): прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. Взносами на ОПС выплаты названным категориям граждан не облагаются.
Тарифы взносов на ОСС на ВНиМ следующие:
- с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — 2,9 %;
- с выплат, превышающих единую предельную величину базы, — 0 %.
Тариф взносов на ОМС составляет 5,1 %.
В настоящее время выплаты указанным лицам облагаются по таким же правилам. Однако они перечислены в разных статьях НК РФ. С 2023 года эти нормы закреплены отдельно в новом пункте 4 статьи 425 НК РФ.
В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения, связанные с единым тарифом страховых взносов с 2023 года, будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий.