Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Страховые взносы с 2023 года: таблица изменений
С 2023 года ПФР и ФСС объединили в Социальный фонд (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Внесены поправки в НК и в законы об обязательном страховании, о персонифицированном учете (законы от 14.07.2022 № 237-ФЗ, № 239-ФЗ). Изменения коснулись тарифа, предельной базы для расчета страховых взносов, порядка и сроков уплаты страховых взносов, форм отчетности. Все новшества мы обобщили в единую таблицу.
| Изменение | Комментарий |
|---|---|
| Ввели единый тариф | Платить страховые взносы в ИФНС нужно по единому тарифу, который включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Взносы на случай травматизма в единый тариф не входят. |
| Ввели пониженные тарифы | С 2023 года ввели три группы пониженных тарифов— 15, 7,6 и 0 процентов |
| Установили новые сроки уплаты | С 2023 года действует новый срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за текущий месяц — не позднее 28-го числа следующего месяца. Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ начисляют единой суммой, которую затем уплачивают в составе единого налогового платежа. |
| Ввели уведомление по взносам | С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом, который инспекция сама засчитывает в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов. В состав единого платежа входят страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Чтобы ИФНС зачла перечисленные суммы единого налогового платежа в счет уплаты страховых взносов, необходимо подать уведомление. |
| Ввели новые КБК по страховым взносам | В 2023 году нужно применять новые коды бюджетной классификации по взносам.
Взносы по НК. В уведомлении за периоды начиная с 1 января 2023 года и РСВ за I квартал 2023 года укажите КБК 182 1 02 01000 01 1000 160. Он предназначен для взносов по единому тарифу, в который входят пенсионные, медицинские, социальные на случай ВНиМ взносы. Перечисляйте взносы в 2023 году в составе единого платежа на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. КБК для взносов индивидуальных предпринимателей в 2023 году: Взносы на травматизм. В 2023 году платите эти взносы в Социальный фонд. Для них ввели новый КБК 797 1 02 12000 06 1000 160. |
| Изменили порядок сдачи отчетности | По страховым взносам в 2023 году нужно отчитываться в два ведомства. В ИФНС сдавайте РСВ и персонифицированные сведения о физлицах не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода. В Социальный фонд подавайте форму ЕФС-1 с разделом 2 по взносам на случай травматизма не позднее 25-го числа после отчетного периода. |
| Ввели новую форму РСВ | В новой форме расчета по страховым взносам объединили строки, в которых указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ.
В одном подразделе теперь отражают и расчет пенсионных взносов по доптарифу. Из-за объединения структура РСВ изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других иные номера. |
| Отменили отчет 4-ФСС | Вместо 4-ФСС с 2023 года сведения о начисленных взносах на травматизм ежеквартально сдают в составе раздела 2 новой единой формы сведений ЕФС-1. |
| Отменили СЗВ-СТАЖ | Из-за объединения ПФР и ФСС сократили набор отчетности. Последний раз сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно подать за 2022 год уже в Социальный фонд России не позднее 1 марта 2023. |
| Отменили отчет СЗВ-ТД | Не позднее 16.01.2023 нужно в последний раз сообщить о переводе работников по форме СЗВ-ТД за декабрь 2022 (в СФР).
Сведения за январь и далее нужно подавать не позднее 25-го числа следующего месяца в составе единой формы ЕФС-1. |
| Отменили отчёт СЗВ-М | Не позднее 16.01.2023 нужно в последний раз сдать сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2022, т. к. из-за объединения ПФР и ФСС изменили набор отчетности. Сведения подают в Социальный фонд России. |
| С 01.01.2023 взносами на ВНиМ облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ) | Отменена норма, которая исключала указанные выплаты из базы для исчисления страховых взносов. |
Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году
Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:
- пенсионные взносы — 34 445 ₽;
- медицинские взносы — 8766 ₽.
Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.
Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.
Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:
(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:
- 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
- 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
- 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.
Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.
При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).
Нововведения в уплате страховых взносов для ИП в 2023 году
В нынешнем году действовал эксперимент по применению режима ЕНП — единого налогового платежа. Система тестировалась по всей стране, и бизнес принимал в этом участие по желанию.
В следующем году порядок будет обязательным для всех. Что это значит:
- Всем налогоплательщикам заведут Единые счета в Федеральном казначействе. От предпринимателей и организаций никаких действий не требуется, инспекторы сделают все сами.
- Страховые взносы будут уплачиваться с того же счета. Как и другие обязательства — задолженности, штрафы, сборы.
- Отдельных кодов бюджетной классификации больше не будет. Все платежи нужно отправлять по реквизитам инспекции, в которой предприниматель состоит на учете.
- Порядок уплаты следующий: в определенный срок пользователи счета должны внести сумму, равную всем актуальным обязательствам в текущем месяце. Инспекторы будут распределять средства со счета самостоятельно, в установленной последовательности.
Сроки уплаты фиксированных взносов в 2023 году
Фиксированные платежи ИП может перечислять любыми платежами: ежемесячно, поквартально или одним платежом в конце года. Главное, чтоб к последнему дню оплаты на балансе ЕНП находилась нужная сумма.
Взносы ИП перечисляются по общим правилам – не позднее 31 декабря 2023 года. Но поскольку это будет выходной день, то внести платеж нужно до первого рабочего дня 2024 года.
Обычно предприниматели на УСН-6% или с объектом «доход-расход» предпочитают платить взносы поквартально для уменьшения налоговой базы или единого налога за счет суммы уплаченных взносов.
Дополнительные взносы с суммы свыше 300 тыс.р. перечисляют не позднее 1 июля 2024 года.
В 2023 году ФНС вводит единый платежный день – 28 числа каждого месяца. В этот день ИП обязаны перечислить все налоги за квартал или месяц. Но взносы предпринимателей за себя изменения не затронули – они переводятся ИП в прежние сроки.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.
За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.
Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.
За период с 01 по 22 января — 28 января.
Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.
Сколько платить за неполный срок
Если ИП только открылся, ему не нужно выплачивать взносы за полный период. Правильная величина определяется по количеству дней/месяцев, когда бизнесмен осуществлял деятельность. Формула для ИП, которые прошли регистрацию только в 2023, примет следующий вид:
МРОТ х ставку в % х количество месяцев
Разберемся с этим правилом на примере: ИП Хрущ открыл производственный цех по изготовлению пластмассовых изделий. Производить их он начал с 25 января, в тот же день он получил свидетельство ИП. Он обязательно должен выплатить взносы, но как?
- Посчитаем сумму пенсионных выплат: 7 500 х 26% х 11 (полное количество месяцев, которые пройдут после регистрации) = 21 450 ;
- За медицинскую страховку он отдаст: 7 500 х 5,1% х 11 = 4 207.
Но это лишь начало, ведь фирма плательщика функционировала еще 6 дней (25 – 31):
- Пенсионные: 7 500 х 26% х 6/31 = 377 р. 4 к.
- Медицинские: 7 500 х 5,1% х 6/31 = 74 к.
Общая денежная сумма, которую ИП Хрущу необходимо заплатить в отделение налоговой:
- 21 450 + 377,4 = 21 827,4 р. в пенсионный фонд;
- 4 207 + 74 к. = 4 207 р. 74 к. в медицинский.
Самое важное нововведение, на котором стоит заострить внимание — все взносы ИП перешли под юрисдикцию ФНС. За этим последовал целый перечень новшеств в платежках:
- В поле «Получатель» платежки вписывайте свою ИФНС. Это должно выглядеть так: УФК по городе Москве (ИФНС России №67 по городе Москве);
- КПП и ИНН получателя можно узнать на сайте ФНС;
- В строке 104 указывайте иные КБК;
- Статус плательщика 29 забудьте, новый статус 09.
Новые реквизиты для оплаты страховых взносов и фиксированных платежей в ПФР в 2023 году для ИП за себя:
| Платеж | КБК |
|---|---|
| Фиксированный платеж и с превышения | 1821 02021 400611 10160 |
| Пени | 1821 02021 400621 10160 |
| Штрафы | 1821 02021 400630 10160 |
Что примечательно, в 2023 фиксированный платеж и с превышения дохода уплачиваются по идентичному КБК. Раньше для них были предусмотрены отдельные коды.
Правила расчёта суммы взносов ИП за себя в 2023 году
Для ИП с доходом менее 300 000 рублей установлена фиксированная сумма — 45 842 рубля.
Рассчитать дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей можно по формуле:
Взнос на ОПС по тарифу 1% = (Доход ИП за год – 300 000 руб.) х 1%
Если ИП отработал неполный месяц, то размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней. Количество календарных дней работы в месяце регистрации считается с даты регистрации в качестве ИП. Если гражданин «закрывает» ИП, количество календарных дней считают по день включительно, когда зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. Алгоритм расчёта следующий:
- Рассчитать взносы за все полные месяцы:
- Вычислить взносы за неполный месяц:
- Сложить взносы за все полные месяцы и за неполный месяц:
Взнос за полные месяцы = Годовой взнос : 12 месяцев × Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП
Взнос за неполный месяц = Годовой взнос : 12 месяцев : Количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП) × Количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП)
Взнос за неполный расчётный период = Взнос за полные месяцы + Взнос за неполный месяц
Когда платить фиксированные и дополнительные взносы в 2021 году
Фиксированный взнос нужно заплатить в любое время начиная с 1 января до 31 декабря 2021 года.
Платить можно частями или одной суммой, но удобнее частями.
Во-первых, так вы распределяете финансовую нагрузку. Удобнее отдавать по 10 тысяч в квартал, чем 40 тысяч разом.
Во-вторых, за тот квартал, в котором вы заплатили взносы, можно уменьшить налог или авансовый платеж. Как именно — зависит от системы налогообложения:
- На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход.
- На УСН «Доходы» и ЕНВД взносы уменьшают сам налог (авансовый платеж). ИП без работников могут вообще не платить налог, если он окажется ниже взноса. ИП с работниками могут уменьшить налог только наполовину.
Ответственность ИП за неуплату общеобязательных страховых взносов
За неуплату общеобязательных страховых взносов ИП могут привлечь к административной либо уголовной ответственности. Под неуплату подпадает не только факт не перечисления взносов, но и образование задолженностей, неверное исчисление, неправомерное бездействие. За подобные намеренные действия на обязанное лицо налагается штраф — 40% от неоплаченной суммы либо 20%, если действия совершены неумышленно (НК РФ, ст. 122,.п.1 и 3).
Уклонение от оплаты подразумевает непредставление отчетности по страховым платежам, внесение в документацию ложных сведений. Уголовная ответственность предусмотрена для ИП статьей 198, ч. 1, 2. За неплатеж в крупном размере ИП могут оштрафовать на сумму от 100 000 до 300 000 руб., направить на принудительные работы либо лишить свободы сроком до года, арестовать на полгода. Особо крупный размер неуплаты повлечет за собой фактически те же наказания, только с увеличением взимаемых сумм и сроков. Так, величина штрафа может составить уже 200 000 —500 000 руб., а срок лишения свободы и принудительных работ — 3 года.
Пример 1. Калькуляция общеобязательных пенсионных платежей (ИП на УСН без работников, прибыль больше 300 000 руб.)
За год ИП Марков Л. В. заработал 600 000 руб. Ему нужно заплатить общеобязательные взносы по пенсионному страхованию. Используются показатели: МРОТ 7 500 руб., ставка (ОПС) 26%.
Применяется стандартная формула для подсчета фиксированной величины (МРОТ * ставка * число месяцев). Так как годовой доход Маркова Л. В. превысил установленный порог (300 000 руб.), то исчисляется еще 1% с превышенной суммы дохода.
| Данные для калькуляции | Последовательность подсчетов | Результаты |
| Годовая прибыль ИП Маркова Л. В. — 600 000 руб.;
МРОТ — 7 500 руб.; ставка (ОПС) — 26%; 1% для исчислений с превышенной суммы дохода; число месяцев — 12 |
1. Фиксированная величина платежа ОПС высчитывается по формуле: МРОТ * ставка * число месяцев:
7 500 * 26% * 12 = 23 400 2. С превышенной части дохода величина платежа ОПС высчитывается так: (600 000 — 300 000) * 1% = 3000 3. Итоговая сумма к уплате по платежам ОПС калькулируется так: 3 000 + 23 400 = 26 400 |
Фиксированная величина общеобязательного пенсионного взноса к уплате: 23 400 руб.;
Сумма общеобязательного взноса с превышенной части дохода к уплате: 3000 руб.; Итого, ИП Маркову Л. В. нужно заплатить общеобязательный пенсионный взнос в размере 26 400 руб. |
Фиксированную часть (23 400 руб.) Марков Л. В. обязан внести до конца текущего 2017 года. Оставшуюся часть (1% с превышенного дохода — 3 000 руб.) ИП вправе заплатить попозже, до 1 апреля наступающего года.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.